2019年中级审计师《理论与实务》练习题十三

 

　　A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划

 

　　B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行

 

　　C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究

 

　　D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。

 

　　【例题2·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是：

 

　　A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

 

　　B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

 

　　C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

 

　　D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』选项B职责分工存在缺陷。

 

　　【例题3·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为：

 

　　A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况

 

　　B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账

 

　　C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

 

　　D.检查举债筹资手续是否齐全

 

　　『正确答案』ABD

 

　　『答案解析』选项C，属于实质性审计程序。

 

　　【例题4·单选题】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是：

 

　　A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

 

　　B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入

 

　　C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总

 

　　D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。

 

　　【例题5·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为：

 

　　A.索取相关专利权证书

 

　　B.检查丙公司与A公司签订的投资协议

 

　　C.向有关部门查询该项专利权的所有权

 

　　D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当

 

　　『正确答案』ABC

 

　　『答案解析』选项D验证的是无形资产的准确性。

 

　　【例题6·单选题】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

 

　　A.投入资本的完整性

 

　　B.投入资本分类的合理性

 

　　C.投入资本的真实性

 

　　D.投入资本总账与明细账的一致性

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。