高级会计师《高级会计实务》知识点：资金活动控制

 

主要风险

 

筹资；投资；资金运营

 

资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。

 

（一）资金活动中的主要风险

 

1. 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；

 

2. 企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；

 

3. 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；

 

4. 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

 

（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施

 

拟定筹资方案；

 

进行可行性论证；

 

严格审批，重大筹资方案需集体决策或联签；

 

关注借款或发债的风险；关注发行股票的风险；

 

提示：2016年对该知识点进行考核。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出发行股票应重点关注哪些风险。（发行股票应该重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。）

 

按规定使用；

 

严格执行合同或约定条款。

 

（三）投资活动中的关键控制点及控制措施

 

拟定投资方案；

 

进行可行性研究，关注风险和收益；

 

严格审批，重大投资项目需集体决策或联签；

 

签订投资合同；

 

项目跟踪管理；

 

加强投资收回和处置控制。

 

（四）资金营运环节的关键控制点及控制措施

 

加强资金营运过程管理，关注两个周转；

 

组织协调资金调度，严禁体外循环；

 

定期组织资金安全检查；

 

加强会计系统控制；

 

注重内部牵制。