高级会计师《高级会计实务》知识点：合并方为进行企业合并发生费用的处理

 

同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时计入当期损益。

 

借：管理费用

 

    贷：银行存款等

 

注意：以下两种情况除外：

 

（1）发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等与发行权益性证券相关的费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

 

（2）以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行核算：

 

相关费用应计入负债的初始计量金额中。其中债券如为折价发行的，该部分费用应增加折价的金额；债券如为溢价发行的，该部分费用应减少溢价的金额。