高会《高级会计实务》知识点：内部控制概述

 

（一）行政事业单位内部控制的内涵：行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

 

【提示】财政部2012年发布、2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》将单位内部控制的客体界定为单位经济活动的风险，主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。

 

【提示】财政部2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）要求单位全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。

 

（二）行政事业单位内部控制目标：行政事业单位内部控制的目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

 

（三）行政事业单位内部控制原则：内部控制原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则。

 

（四）行政事业单位内部控制建设的组织与实施：单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。各单位主管财务工作的部门通常是内部控制的牵头部门，或单独设置内控部门。