2019高级会计师考试知识点：不相容职务分离控制

 

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。因资源限制等原因无法实现不相容职务相分离的，企业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。

 

相容职务一般包括：

 

（1）授权批准与业务经办；

 

（2）业务经办与会计记录；

 

（3）会计记录与财产保管；

 

（4）业务经办与稽核检查。