2020年ACCA科目FA审计知识点：道德部分问题和解决方案

来源： 2020-03-08 13:38中

对于ACCA的考题来说，考试的题型以选择题的形式出现在考卷上(之前是出现在sectionB的问答题里面出现)。从考试的形式变化来说，对于考试的难度来说，其实是有所降低，但是请大家相信，道德这个问题，你们在P阶段，每次考试都会碰到的。

对于这个ethics这个topic来说，考点主要是分为三个方面来考察大家。我们今天来说第一个。第一个就是让大家确认案例中的某某人所遇到的道德问题是什么?往往这个人是犯错误了，并且没有合理地处理我们在学ethics中的fiveethical threats to independence。

对于这五个threats来说，大家并不陌生。但是大家可能对他们的分类可能存在一定难度的理解。接下来我们就说一下这五个ethical threat给一个的侧重点。

第一个就是self-interest threat，这个threat来说，主要侧重审计师或者客户公司的会计于是不是因为保护自己的financial interest or non-financial interest而使自己的independence compromised。

对于第二种threat,那就是self-review threat，这种threat,在考试中大家其实很好判断。

在如何判断审计师是否有面对这种threat的风险的时候呢，大家只要看看是否审计师除了financial audit,也就是外部审计鉴证业务之外，是否还接了这个客户公司给的其他业务。

如果接的这些业务对报表影响很大，但是呢，审计师又没采取相对应的safeguard来降低这种风险的影响，那么审计就摊上事情了。

自从安然事件的发生，美国为了更加严格地规范corporate governance and external auditors的社会责任和对于审计师接的non-audit services颁布了萨班斯法案来进行约束。

对于第三个threat,那就是familiarity threat，这个threat，其实侧重点在于审计师和客户关系的密切程度。

第四个threat呢，就是我们的intimidation threat，通俗来说就是审计师收到了精神或者肉体上的威胁，比如客户提前了deadline,或者不给你其他的non-audit services做了，起诉你们公司啦，再或者是strong personality，霸道总裁让你不知所措。

第五个呢就是advocate threat，通俗来说呢，就是审计师为了客户，帮助客户做了一些“宣传”(例如在法庭为客户作证呢，人家IPO的时候，露个面了，客户重大客户上，你去给人家的未来发表一些利好的宣传)。审计师对于这种光鲜艳丽的场面呢，需要避嫌，不要凑热闹，不然你的independence appearance就会有问题啦。

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