2020年CMA考试常见知识点：补充性控制

来源： 2020-03-08 15:21中

补充性控制

补充性控制也称为缓和性控制，其目的是为了对控制结构中某些方面的缺陷进行弥补。例如，银行对账单流程由独立于会计记账和现金出纳的一方执行，因此可以弥补现金交易的控制中所存在的很多缺陷。同样，由所有者亲自监督营运也许可以弥补小公司中所缺失的职责分离机制。

补充性控制是限制风险敞口的一种重要方法。如果存在特定系统缺陷，对风险的分析必须以这种系统缺陷可能导致的后果为基础。补充性控制可能包含一些重复。以数据录入验证为例，它通常包含两个录入点，将生成的记录进行对比，并针对任何已发现的差异生成例外报告。

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