2018年中级审计师企业财务审计章节习题:筹资与投资_第2页

 　　二、多项选择题

　　1.注册会计师在了解H公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注H公司是否定期同外部机构核对，而且应关注H公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，H公司记录应付债券明细账的人员不得从事( )工作。

　　A. 参与应付债券的发行

　　B. 与外部机构定期核对应付债券相关记录

　　C. 记录应付债券总账

　　D. 办理应付债券发行的审批手续

　　正确答案：A, B, C

　　答案解析：

　　审批与债权记录之间，必须办理债券的发行工作，二者并非两项直接联系的业务。

　　2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有(　　)。

　　A.观察并描述筹资业务职责分工

　　B.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对

　　C.检查年度内借款增减变动的原始凭证

　　D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。

　　正确答案：A, B

　　答案解析：

　　选项CD属于实质性程序

　　3.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用( )程序进行测试。

　　A. 函证银行存款余额的同时函证负债业务

　　B. 分析财务费用，确定付款利息是否异常地高

　　C. 向被审计单位索取债务声明书

　　D. 审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下

　　正确答案：A, B, C

　　答案解析：

　　D属于长期负债的表达与披露认定，而本题关心的是完整性认定。

　　4.注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是( )。

　　A. 评估被审计单位的信誉状况和融资能力

　　B. 向银行或其它债权人寄发询证函

　　C. 检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确

　　D. 检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债

　　正确答案：B, C

　　答案解析：

　　A、D均是专门针对长期借款设定的。

　　5.检查J公司资本公积账户反映的内容时，注册会计师不应认可J公司将( )计入资本溢价或股本溢价科目中。

　　A. 新的投资者投入的超过注册资本份额的出资

　　B. 接受的非现金资产捐赠准备

　　C. 股票发行收入中超过面值的收入

　　D. 资本溢价和股本溢价的发行费用

　　正确答案：B, D

　　答案解析：

　　B中内容应属于"营业外收入"，不属于股本溢价或资本溢价;D中内容应在记录股本溢价或资本溢价时扣除。

　　6.交易性金融资产的实质性程序通常包括( )。

　　A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

　　B.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

　　C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

　　D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制(与存出投资款一并函证)，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求

　　正确答案：A, B, C, D

　　7.助理人员正在对关于可出售金融资产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有( )。

　　A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目

　　B.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

　　C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

　　D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出

　　正确答案：A, B, C

　　答案解析：

　　处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

　　8.当H公司投资性房地产后续计量选用成本计量模式时，注册会计师应确定投资性房地产累计摊销(折旧)政策是否恰当，计算复核本年度摊销(折旧)的计提是否正确。相关程序包括(　).

　　A.了解被审计单位所使用的建筑物折旧率和土地使用权摊销率，确定其是否恰当

　　B.确认被审计单位除已提足折旧的建筑物外，其他投资性房地产均已计提折旧和摊销

　　C.根据投资性房地产的平均水平测算全年的摊销(折旧)额，并与投资性房地产中的累计折旧和摊销本期增加数相核对

　　D.将本期累计折旧和摊销金额与其他业务支出科目中的相应数字核对无误

　　正确答案：A, B, C, D

　　9.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有( )。

　　A.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益

　　B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

　　C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

　　D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认

　　正确答案：B, C, D

　　答案解析：

　　投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

　　10.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。

　　A.成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠

　　B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

　　C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

　　D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

　　正确答案：A, C, D

　　答案解析：

　　成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理;成本法核算被投资企业宣告的股利术语投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能冲减投资成本;权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业不需进行账务处理;权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益;权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

　　11.注册会计师应检查被审计单位无形资产减值准备的计提是否正确，并认可其在下列( )情况下将无形资产的摊余价值全部转入当期损益。

　　A. 市场价值逐年下跌，在可预见未来无回升的希望

　　B. 被其他技术替代且失去使用价值和转让价值

　　C. 已被其他新技术替代或已超过法律保护期限

　　D. 超过法律保护期限且不能为企业带来经济效益

　　正确答案：B, D

　　答案解析：

　　在诸多条件中，失去使用价值和转让价值是最实质的两个条件：A并不意味着两个条件中的任何一个成立;B表明两个条件同时成立;C意味着失去转让价值，但不意味着失去使用价值;D中"超过保护期限"说明已失去转让价值，"不能为企业带来经济效益"说明已失去使用价值。

　　12.助理人员正在对关于投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有( )。

　　A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

　　B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

　　D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

　　正确答案：A, B

　　答案解析：

　　在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

　　13.H注册会计师负责对C公司2005年度财务报表进行审计。在对C公司的筹资和投资循环实施审计程序时，H注册会计师计划测试C公司2005年末长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。

　　A.了解银行对C公司的授信情况

　　B.检查长期银行借款明细表中本年新增借款的银行进账单

　　C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

　　D.重新计算并分析2005年度长期借款利息

　　正确答案：A, C, D

　　答案解析：

　　A有助于评估C公司的信誉与融资能力。如果信誉高、能力强而借款金额小，可能提醒注册会计师怀疑C公司长期借款的完整性，尽管这种可能性一般很小(相反，如果信誉低、能力差而借款余额高，注册会计师应当强烈地怀疑C公司借款的真实性)。C：通过向银行函证，不仅可以发现已登记入账银行借款是否完整，而且可以发现有无漏记的银行借款;D：如果借款利息与长期借款账面余额不匹配，注册会计师有理由怀疑C公司长期银行借款的完整性。

　　14.注册会计师正在对被审计单位的金融资产进行审计，请判断下列说法中正确的有( )。

　　A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

　　B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

　　D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

　　正确答案：B, D

　　答案解析：

　　交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　15.被审计单位设定的下列( )内部控制措施有助于其达到确保投资的计价方法和期末余额正确的控制目标。

　　A.按每一种证券分别设立明细账详细记录相关资料

　　B.核算方法符合会计制度和会计准则的规定

　　C.检查长期股权投资的核算方法是否符合规定

　　D.由独立人员定期盘点证券投资资产

　　正确答案：A, B, C

　　答案解析：

　　D仅能证实投资业务的存在性与所有权，与"核算"、"余额"的联系并非直接的。