2018年中级审计师审计理论与实务练习题及答案4_第4页

 　　三、案例分析题(共3题，合计30分)

　　1、资料

　　2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

　　1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

　　2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

　　3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。

　　4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。

　　5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记"在建工程"10万元，贷记"原材料"10万元，该公司适用增值税率17%。

　　6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

　　要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1、审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试时，可以采取的措施有(　　)。 A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

　　B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

　　C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

　　D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：参见教材。

　　2、审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(　　)。

　　A.存货盘点的范围和组织方式

　　B.存货盘点结果与账面金额是否一致

　　C.盘点工作是否影响生产经营的正常运行

　　D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：参见教材。

　　3、该公司毛利率大幅度增长的可能原因有(　　)。

　　A.直接人工费用降低

　　B.制造费用降低

　　C.销售费用降低

　　D.管理费用降低

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：参见教材。

　　4、该公司2008年产成品存货周转率比2007年降低的可能原因有(　　)。

　　A.销售费用增加

　　B.管理费用增加

　　C.产成品结存数量减少

　　D.产成品结存数量增加

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：存货周转率=营业成本/(期初存货余额+期末存货余额)/2

　　因此存货周转率下降，可能是因为产成品结存数量增加。

　　5、该公司将原材料用于某在建工程的财务处理会导致(　　)。

　　A.少计增值税销项税额1.7万元

　　B.多计增值税销项税额1.7万元

　　C.少转出增值税进项税额1.7万元

　　D.多转出增值税销项税额1.7万元

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对于用于生产经营领用的原材料而言是不需要计入到成本里的，是可以抵扣的。但是对于房屋这类不动产而言是需要计入成本的。

　　2、资料

　　2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1. 审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

　　(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;

　　(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;

　　(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;

　　(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

　　2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。

　　3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

　　(l)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;

　　(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;

　　(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;

　　(4)函证银行存款余额。

　　4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：

　　(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;

　　(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;

　　(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;

　　(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1."资料1"中，违反内部控制要求的有：

　　A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

　　B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表

　　D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】知识点是资金业务中内部控制的职责分工。出纳与会计相互独立办理货币资金收支与记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污和挪用，所以选项B不正确。由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表，防止连贯性差错，所以选项C不正确。支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控，所以选项D不正确。

　　2."资料2"中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：

　　A.库存现金余额的真实性

　　B.现金收付业务账务处理的正确性

　　C.现金收付业务的合法性

　　D.外币计价的正确性

　　【正确答案】A

　　【答案解析】为了证实库存现金的真实性，审计人员一般对库存现金进行监盘。

　　3.针对"资料2"，审计人员可以推断2010 年12月31日该公司库存现金余额应为：

　　A.3 200元

　　B.4 800元

　　C.4 000元

　　D.1 200元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】(162 000-158 000)+800=4 800元。

　　4."资料3"中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：

　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

　　B.检查银行存款收付的截止期是否正确

　　C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

　　D.函证银行存款余额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】货币资金内部控制测评的主要措施有：调查了解货币资金的内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度;检查货币资金收付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。

　　5."资料4"中，审计人员的做法正确的有：

　　A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

　　B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

　　C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

　　D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】参见教材。