2018年中级审计师审计理论与实务练习题及答案9

 　　一、单选题:

　　1、 在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是：

　　A .顺查法

　　B .逆查法

　　C .详查法

　　D .抽查法

　　标准答案：B

　　解　　析：这个知识点考核的是审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　2、 审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是：

　　A .观察

　　B .询问

　　C .函证

　　D .监盘

　　标准答案：D

　　解　　析：这个知识点考核的是审计取证的具体方法。审计取证的具体的方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等。其中监盘是指审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。

　　3、 在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是：

　　A .账目基础审计

　　B .制度基础审计

　　C .系统基础审计

　　D .风险基础审计

　　标准答案：A

　　解　　析：这个知识点考核的是审计取证的具体模式。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

　　4、 在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：

　　A .审计人员

　　B .独立的第三人

　　C .被审计单位

　　D .其他单位

　　标准答案：C

　　解　　析：这个知识点考核的是监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　5、 本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据的取证方法是：

　　A. 观察

　　B .询问

　　C. 计算

　　D .检查

　　标准答案：B

　　解　　析：这个知识点考核的是询问取证方法。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。

　　6、 下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：

　　A .全部审计

　　B .详查法

　　C .抽查法

　　D .顺查法

　　标准答案：A

　　解　　析：这个知识点考核的是审计分类的方法。按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

　　7、 审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是：

　　A .计算

　　B .函证

　　C .分析性复核

　　D .检查

　　标准答案：C

　　解　　析：这个知识点考核的是区分不同的审计取证方法。其中分析性复核是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。

　　8、 采用监盘方法的目的是：

　　A .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B .确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

　　标准答案：D

　　解　　析：这个知识点考核的是审计人员实施监盘方法的目的。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

　　9、 下列审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是：

　　A .观察

　　B .函证

　　C .询问

　　D .检查记账凭证

　　标准答案：B

　　解　　析：这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

　　10、 下列属于询问取证方法特征的是：

　　A .审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

　　B .询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

　　C .询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

　　D .询问可以测试内部控制运行的有效性

　　标准答案：C

　　解　　析：这个知识点考核的是询问的特征。询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　11、 函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实：

　　A .财产的存在性

　　B .财产的价值

　　C .往来账项

　　D .财产的完整性

　　标准答案：C

　　解　　析：这个知识点考核的是函证的使用目的。函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。

　　12、 风险基础审计中被融入传统审计方法的是：

　　A .风险控制方法

　　B .抽样技术方法

　　C .系统评价方法

　　D .流程描述法

　　标准答案：A

　　解　　析：这个知识点考核的是对风险基础审计的理解。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　13、 可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是：

　　A .抽查法

　　B .全部审计法

　　C .局部审计法

　　D .详查法

　　标准答案：D

　　解　　析：这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。