2018年高级会计师会计实务考试知识要点详解(8)

 　S3预算编制P150

　　预算编制方法及其特点★★★

　　定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法

　　预算编制方式

　　权威式--自上而下、参与式--自下而上、混合式--上下结合

　　预算编制的步骤

　　1确定目标2编制上报3审查平衡4审议批准

　　运营预算的编制

　　销售预算-生产预算-料工费、销售成本、期间费用预算--预计利润表

　　财务预算的编制

　　资本预算、现金预算、预计资产负债表

　　注意：规模经济、整体资产、冗余生产能力调整

　　成功的预算编制的特征

　　与企业战略管理流程相一致;预算指标体系科学合理;计划与预算相整合;假设合理、预测的准确性高;与公司的绩效评价系统相一致;预算编制方法选择适当

　　S4预算控制P160

　　预算分析

　　作用：预防(事前)、控制(事中)、评价(事后)、预测(事中事后)

　　流程：确定分析对象-确定重要性标准-收集数据-计算差异分析原因-撰写报告

　　预算分析方法：差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析、因素分析、排名分析、多维分析

　　分析要点：1、统一分析数据。2、与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合。3、改进预算分析方法。4、完善预算评价指标。5、提出改进性建议。

　　预算控制方式与原则

　　控制的内涵：确定标准-计量实际-分析差异-采取措施

　　控制的分类：事前、事中、事后

　　预算控制的内涵

　　预算控制的方式：1当期预算控制和累进预算控制2总额控制和单项控制3绝对数控制和相对数控制4刚性控制与柔性控制5预算内、超预算、预算外审批控制6系统在线控制和手工控制

　　预算控制的原则：1加强过程控制。2突出管理重点。3刚性控制与柔性控制相结合。4业务控制与财务控制相结合。

　　运营预算的控制P169

　　财务预算的控制P171★★★

　　现金预算控制

　　1 安全风险：防范---授权审批制度、内部牵制原则、加强内部审计

　　2 短缺风险：优化资本结构，资债期限匹配。加强经营性运营资本的管理。拓展融资渠道，灵活运用融资工具。保持财务弹性

　　3 效率风险

　　资本预算控制

　　预算调整P172：内涵、原则、程序

　　成功的预算控制的特征P173

　　1 确定企业内部各预算执行单位的控制重点

　　2 适应外部环境的变化，正确核算产品成本

　　3 将费用控制与价值创造相结合

　　4 建立预算执行预警机制，提高预算执行分析报告的质量

　　5 及时主动地根据内外部环境的变化进行预算调整