2018年税务师《税法二》每日一练(6.25)

 　　单选题

　　某企业2017年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出60万元，其中通过当地民政部门向贫困地区捐赠40万元、通过某关联企业向灾区捐赠10万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2017年营业外支出项目的应调整的应纳税所得额为(　)万元。

　　A、-4

　　B、0

　　C、36

　　D、14

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的捐赠支出中只有通过当地民政部门向贫困地区捐赠的40万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=300×12%=36(万元)，只能按限额扣除，所以该企业当年税前可扣除的捐赠支出为36万元，需要纳税调增14(40-36+10)万元。