2018年税务师《涉税服务实务》每日一练(6.25)

 　单选题

　　某企业为增值税一般纳税人，2018年1月15日通过银行划账上缴2017年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)。

　　A、借：以前年度损益调整12000

　　贷：银行存款12000

　　B、借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)12000

　　贷：银行存款12000

　　C、借：以前年度损益调整12000

　　贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)12000

　　D、借：应交税费--未交增值税12000

　　贷：银行存款12000

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 月末，企业"应交税费--应交增值税"二级科目存在贷方余额，应做分录：

　　借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费--未交增值税

　　下月初缴纳本月应纳税款时，做分录：

　　借：应交税费--未交增值税

　　贷：银行存款