2018年中级会计职称《财务管理》考点：生产的纳税管理

来源： 2018-07-22 16:58中

　关键知识点，提前先了解。小编为大家精心准备了中级会计职称的《财务管理》关键考点，快坐上小编的车一起加入备考大军吧!

　　(一)存货计价的纳税筹划

　　不同的存货计价方法可以通过改变销售成本，继而改变所得税纳税义务在时间上的分布来影响企业价值。

长期盈利	选择使本期存货成本最大化的存货计价方法。
预计将亏损或已经亏损	使亏损尚未得到完全弥补的年度的成本费用降低，尽量使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，以保证成本费用的抵税效果最大化。
处于所得税减税或免税期间	选择使减免税期间内存货成本最小化的计价方法，尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。
处于非税收优惠期间	选择使存货成本最大化的计价方法，以减少当期应纳税所得额、延迟纳税。

　　(二)固定资产的纳税筹划

　　1.筹划内容

固定资产计价	新增固定资产的入账价值尽可能低，如易损件、小配件单独开票作为低值易耗品入账，领用时一次或分次直接计入当期费用，减少当期应纳税所得额。
折旧	折旧年限	处于税收优惠或亏损期间，较高估计固定资产折旧年限有助于其抵税效果最大化。
折旧	折旧方法	考虑货币时间价值后，直线法折旧和加速折旧法会对折旧的抵税收益造成不同影响。

　　2.筹划思路

盈利企业	新增固定资产入账价值尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。
亏损企业和享受税收优惠的企业	合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，采用适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。

　　(三)期间费用的纳税筹划

　　企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰

　　【结论】应严格规划招待费的支出时间，金额巨大的招待费争取在两个或多个会计年度分别支出，以使扣除金额最多。

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