2020年福建省国家电网官网招聘考试笔试真题会计考点:非货币性福利一

【多选题】甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，2×17年11月30日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1 695万元，2×17年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

(1)12月10日，发放11月份职工工资1 270万元，其中代扣个人所得税60万元。

(2)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×17年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。

(3)12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.9万元，市场售价1.35万元(不含增值税)。(第十章 职工薪酬)

(4)为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。

下列关于甲公司的账务处理的说法中，正确的有( )。(第十章 职工薪酬)

A.根据事项(1)，甲公司应确认应付职工薪酬借方发生额1 270万元

B.根据事项(2)，甲公司应确认应付职工薪酬22.5万元

C.根据事项(3)，甲公司应确认的主营业务收入67.5万元

D.根据事项(1)～(4)，甲公司应计入管理费用的职工薪酬为190万元
 

【答案】ABC。

解析：根据事项(2)，甲公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(4.5+9)/12=22.5(万元);根据事项(3)，甲公司应确认的主营业务收入=50×1.35=67.5(万元);根据事项(4)，甲公司应计入管理费用的金额=150-50=100(万元);根据职工提供服务的受益对象，甲公司 2×17 年 12 月应计入管理费用的职工薪酬=22.5(资料2)+67.5×1.17(资料3)+100(资料4)=201.48(万元)。(第十章 职工薪酬)

会计分录如下：

事项(1)

借：应付职工薪酬 1 270

贷：应交税费——应交个人所得税 60

银行存款 1 210

事项(2)

借：管理费用 22.5[(4.5×20+9×20)/12]

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 22.5

借：应付职工薪酬——非货币性福利 22.5

贷：累计折旧 15(9×20/12)

银行存款 7.5(4.5×20/12)

事项(3)

借：应付职工薪酬——非货币性福利 78.975

贷：主营业务收入 67.5(1.35×50)

应交税费——应交增值税(销项税额) 11.475

借：主营业务成本 45

贷：库存商品 45

事项(4)

借：管理费用 100

贷：应付职工薪酬 100

【知识点】会计 非货币性福利