2020年南方电网招聘考试笔试真题会计考点:负债的计税基础一

【单选题】下列各项负债计税基础为零的是( )。(第二十章所得税)

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金
 

【答案】C。

解析：负债的计税基础=负债账面价值-未来期间可以税前列支的金额。选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值;选项B，因购入存货形成的应付账款，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值;选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0;选项D，为职工计提的应付养老保险金需要确认应付职工薪酬，税法与会计一致，其计税基础等于确认的应付职工薪酬的金额。

【知识点】第二十章第二节资产、负债的计税基础：负债的计税基础