2020年南方电网招聘考试笔试真题会计考点:会计估计变更的会计处理

A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是(　)。(第二章.会计政策、会计估计及其变更和差错更正)

A. 2016年计提的折旧额为100万元

B. 2016年按照税法规定计算折旧额为100万元

C. 2016年确认递延所得税收益20万元

D. 会计估计变更影响2016年净利润-60万元

 

参考答案:A 题目详解:本题考查知识点：会计估计变更的会计处理;

(1)计算至2016年3月31日的累计折旧额=1 000÷10×2+1 000÷10×3/12=225(万元);

(2)计算至2016年3月31日的账面价值=1 000-225=775(万元);

(3)计算自2016年4月1日至年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元);

(4)计算2016年计提的折旧额=1 000÷10×3/12+155=180(万元);

(5)2016年按照税法规定计算的折旧额=1 000÷10=100(万元);

(6)确认递延所得税收益=(180-100)×25%=20(万元);

(7)会计估计变更对2016年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)