2020年福建省中国烟草招聘考试笔试真题:销项税额

甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2018年9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入3 000万元，另收取优质费50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元，甲公司适用的增值税税率为10%。当期销项税额是( )万元。

A.304.55

B.305

C.155

D.454.55
 

答案.A。

答案解析：(1)销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收入。(2)提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为10%。 则甲公司当期销项税额=3 000×10%+50÷(1+10%)×10%=304.55(万元)。