土地增值税计算方法是什么

 一、土地增值税定义

 

　　土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。征税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

 

土地增值税计算方法是什么

 

　　二、土地增值税计算方法

 

　　应纳土地增值税＝增值额×税率

 

　　１、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

 

　　纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

 

　　计算增值额的扣除项目：

 

　　（１）取得土地使用权所支付的金额；

 

　　（２）开发土地的成本、费用；

 

　　（３）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

 

　　（４）与转让房地产有关的税金；

 

　　（５）财政部规定的其他扣除项目。

 

　　２、土地增值税实行四级超率累进税率：

 

　　增值额未超过扣除项目金额５０％的部分，税率为３０％。

 

　　增值额超过扣除项目金额５０％、未超过扣除项目金额１００％的部分，税率为４０％。

 

　　增值额超过扣除项目金额１００％、未超过扣除项目金额２００％的部分，税率为５０％。

 

　　增值额超过扣除项目金额２００％的部分，税率为６０％。

 

　　上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

 

　　纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：

 

　　计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

 

　　（１）增值额未超过扣除项目金额５０％

 

　　土地增值税税额＝增值额×３０％

 

　　（２）增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１００％的土地增值税税额＝增值额×４０％－扣除项目金额×５％

 

　　（３）增值额超过扣除项目金额１００％，未超过２００％的土地增值税税额＝增值额×５０％－扣除项目金额×１５％

 

　　（４）增值额超过扣除项目金额２００％

 

　　土地增值税税额＝增值额×６０％－扣除项目金额×３５％

 

　　公式中的５％，１５％，３５％为速算扣除系数。