2020广西农村信用社考试预习《会计》：营业税和其他税

预习《会计》：营业税和其他税。

知识点：应交税费——营业税

营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。企业按规定应交的营业税，在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目核算。

1.主营业务及其他业务应交纳营业税记入“营业税金及附加”科目;

2.与销售不动产相关的营业税记入“固定资产清理”科目;

3.出租或出售无形资产(土地使用权等)相关的营业税通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。

知识点：其他应交税费

1.资源税

(1)销售产品交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;

(2)自产自用产品交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目;

(3)收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品的成本;

(4)外购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税记入“应交税费——应交资源税”科目的借方。

2.土地增值税

(1)企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

(2)企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

3.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。