宁夏2020年国家电网人才招聘税法基础考试内容（488）

来源： 2019-03-06 09:00中

(简答题)

某电梯生产企业为增值税一般纳税人，向税务师提出了下列涉税问题：

请根据税法规定分别予以回答。

<1>、销售自产的电梯并同时提供安装服务，应如何计算缴纳增值税?

<2>、上述业务如果未分别核算电梯和安装服务的销售额，应如何计算缴纳增值税?

<3>、该纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务，应如何计算缴纳增值税?

参考答案:

(1)销售自产的电梯并同时提供安装服务，应分别核算电梯和安装服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

销售电梯按17%的税率(2018年5月1日起，税率为16%)，提供安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税(即3%的征收率)。

点评：自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

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