河南2020年国家电网人才招聘税法基础考试内容（487）
参考答案:
(1)由于张某12月工资3100元低于税法规定的费用扣除额3500元，故12月工资不缴纳个人所得税。
取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元，应缴纳的个人所得税按照下列步骤计算：
①先将12月取得的全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数：
[28000-(3500-3100)]÷12=2300(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105
②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=[28000-(3500-3100)]×10%-105=2655(元)
综上，张某12月份应缴纳的个人所得税为2655元。
点评：本题考查的知识点是“全年一次性奖金个税的计算”。此考点比较重要，应熟练掌握其计算方法。下面简单总结一下：
取得全年一次性奖金计税方法：
①先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，计算公式如下：
a.雇员当月工薪所得达到费用扣除标准的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
b.雇员当月工薪所得低于费用扣除标准的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
③在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
(2)张某转租收入应纳个人所得税，应依次扣除以下费用：
①财产租赁过程中缴纳的税费;
②向出租方支付的租金;
③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;
④税法规定的费用扣除标准。
(3)张某10月出租住房应缴纳的个人所得税=(4000-2000-800-800)×10%=40(元)
张某11月出租住房应缴纳的个人所得税=(4000-2000-200-800)×10%=100(元)
张某12月出租住房应缴纳的个人所得税=(4000-2000-800)×10%=120(元)
点评：本题考查的知识点是“财产租赁所得个税的计算”，主要掌握以下几点内容：
(一)对个人出租住房的税额计算，确定所得额时扣除项目的顺序
(1)财产租赁过程中缴纳的税费(城市维护建设税、教育费附加等)。
(2)向出租方支付的租金。
(3)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止)。
(4)税法规定的费用扣除标准(800元或20%)。
(二)对个人出租房屋的税率
(1)个人出租住房：税率有优惠，减按10%。
(2)个人出租商业用房：税率按照正常的20%。
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(责任编辑：长理培训)
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