黑龙江2020年国家电网人才招聘税法基础考试内容（488）
一、特殊销售方式的销售额
1.以折扣方式销售货物
①折扣销售：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②销售折扣即现金折扣，通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生的，销售折扣不得从销售额中减除。
③销售折让：销售折扣与销售折让是不同的，销售折让通常是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。
2.以旧换新方式销售货物
纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
3.还本销售方式销售货物
纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
4.采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。需要强调的是，在以物易物活动中，双方应各自开具合法的票据，必须计算销项税额，但如果收到货物不能取得相应的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。
4.(单选题)
下列情形中适用分2年抵扣进项税的是( )。
A. 房地产开发企业自行开发的房地产项目
B. 接受投资入股在会计制度上按固定资产核算的不动产
C. 融资租入的不动产
D. 租入的固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目
参考答案:B
题目详解:选项AC，不适用进项税额分2年抵扣的规定;选项D，可以全额抵扣。
点评：本题主要考查的是“不动产进项税额的抵扣”。掌握以下内容：
1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
2.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
3.房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
4.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
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(责任编辑：长理培训)
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