2020年西藏国家电网公司招聘考试金融考点：内部控制测评的程序和方法

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 内部控制测评的程序和方法
 
对内部控制测评的过程也就是对控制风险进行评估的过程。需要注意的是，与固有风险评估一样，控制风险的评估需要大量运用审计人员的专业判断。在对固有风险和控制风险进行评估以后，审计人员就可确定检查风险，从而决定进行实质性测试的工作量。内部控制测评包括初步了解内部控制、确定审计策略，执行内部控制测试、评估控制风险两部分。本章第三节将介绍内部控制要素、会计系统、主要业务系统、计算机系统以及内部控制监督与风险评价等一般性内部控制系统的测评，第四章至第十二章将详细介绍各业务系统的内部控制测评，以更好地与各业务系统的实质性测试相衔接。
一、初步了解内部控制，确定审计策略
（一）调查和了解内部控制
本指南采用调查表的方法进行。审计人员可以通过调查和了解，辨别出商业银行的具体控制环节和控制程序。审计人员没有必要对每项控制都进行深入分析，应关注那些可能对控制目标的实现有重大影响的控制环节，即关键控制点。
（二）确定审计策略
在调查的基础上，审计人员应确定审计策略，确定是否依赖被审计银行相关内部控制进行审计。如果出现以下两种情况之一，审计人员不得采取依赖内部控制审计策略：
    （1）相关内部控制不健全，存在重大风险失控点。
    （2）内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。
二、执行内部控制测试，评估控制风险
审计人员根据内部控制调查结果，在采取依赖相关内部控制审计策略的情况下，对拟信赖的内部控制采取适当和有效的方法进行测试，评价内部控制风险和获取内部控制保证程度。
审计人员对第一次审计的商业银行和连续审计的商业银行本期发生变化的内部控制环节，应按以下提供的程序和方法实施测试和评价。审计人员对连续审计商业银行的内部控制测试和评价，可以参考上期审计成果，或采取按年轮流测试办法。
附 2020年国内国际时政资料供参考：
 

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