江苏2020年国家电网招聘考试财会专业考点：现金支出日记账

所示的多栏式现金日记账，如果借贷两方对应的科目太多会造成账页过长，不便于记账和保管。因此在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账，分别见表5－4和表5－5。其中，现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏；现金支出日记账则只按支出的对方科目设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。
表5-4 现金收入日记账
××年 凭证 收入（对方科目）
月 日 种类 号数 摘要 银行
存款 主营业
务收 …… 收入
合计 支出
合计 余额



表5－5 现金支出日记账
××年 凭证 支出（对方科目）
月 日 种类 号数 摘要 银行
存款 其他
应收款 管理
费用 制造
费用 …… 支出
合计



2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

例1 有一个图书馆的图书需要登记，已知甲登记这些书需要10天，乙需要15天。如果双方每人一天轮流登记(甲先开始)，则需要几天?

A.11天 B.12天 C.13天 D.14天

【答案】B。解析：根据“每人一天轮流登记图书”可以判断本题属于交替完工问题。第一步，设这些图书量为30，则甲的效率为3，乙的效率为2;第二步，按照甲、乙、甲、乙、……的顺序轮流登记下去，甲一天乙一天构成一个周期，一个周期为2天，工作量为3+2=5;第三步，需要经过 30÷5=6个周期完成;第四步，每个周期2天，总计12天。选择B。

例2 完成某项工程，甲单独工作需要18小时，乙需要24小时，丙需要30小时。现按甲、乙、丙的顺序轮班工作，每人工作一小时换班。当工程完工时，乙总共工作了多久?

A.8小时 B.7小时44分 C.7小时 D.6小时48分

【答案】 B。解析：根据“按甲、乙、丙的顺序轮班工作，每人工作一小时换班”可判断本题属于交替完工问题。第一步，设工程总量为18、24与30的最小公倍数360，则甲的效率为20，乙的效率为15，丙的效率为12;第二步，按甲、乙、丙的顺序轮班工作，每人工作一小时换班，甲一小时乙一小时丙一小时构成一个周期，一个周期为3小时，工作量为20+15+12=47;第三步，360÷47=7……31，即经过7个周期，还剩31个工作量;第四步，甲一个小时做了20个工作量，还剩下11个工作量由乙来做，不用一个小时，只需要11÷15×60=44分，每个周期内乙工作一小时，所以乙总共工作了7小时44分。选择B。