黑龙江2020年国家电网公司招聘考试税法练习题：增值税

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年生产经营情况如下：
　　（1）2006年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
　　（2）1~5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
　　（3）6~12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
　　（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
　　　　要求：（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。
（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
答：
（1）卷烟厂2006年应缴纳的增值税、消费税：
A、计算烟厂应纳增值税
确定销售额＝4563÷（1＋17％）＋7500＋2.6×200＝11920（万元）
确定销项税额＝11920×17％＝2026.4（万元）
确定可抵扣的进项税额＝204＋60×7％＝208.2（万元）
应纳增值税：当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税＝2026.4－208.2＝1818.2（万元）
B、计算烟厂应纳消费税
计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：（400＋850）×30％＝375（万元）
由于消费税在2001年1～5月实行比例税率；6～12月实行复合税率；因此分别计计算其应纳消费税：〔4563÷（1＋17％）×50％〕＋〔（7500＋2.6×200）×45％＋（3000＋200）×0.015〕－375＝5232（万元）
（2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
A、商场代销卷烟业务应缴纳的增值税：
销售额＝520×（1+33％）＝535.6（万元）
销项税额＝535.6×17％＝91.05（万元）
进项税额＝2.6×200×17％＝88.4（万元）
应纳增值税＝91.05-88.4＝2.65（万元）
B、商场代销卷烟业务应缴纳的营业税：
＝（520×3％）×5％＋（520×2％）×5％＝0.78＋0.52＝1.3（万元）
 

1.明确工作原则。

公安执法就应该遵循公平、公正原则，媒体对偷瓜事件的处理结果存在一定的疑问，实则也是对公安执法工作的监督。领导让我处置，我一定会了解真相，给社会一个满意的答复。

2.有效解决问题。

(1)发表声明;通过政府舆情办官网平台、微信公众号、官方微博等渠道，发表声明，对于偷瓜事件，一定调查真相，最终妥善处置。

(2)了解真相;找到当地派出所的负责人，联系处置该事件的民警，了解当时的情况，执法的依据是什么，有没有相关的法律规定。或者请求出示执法过程中的执法影像资料及文字资料。同时，也通过公安局联系当事人双方，分别通过明察暗访的形式，询问事发当天的基本情况，做好记录，必要时可以征求当事人同意后录音。