江西2020年国家电网招聘考试会计基础知识点：银行存款的清查

银行存款的清查
　　1.银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。
　　2.对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的财产清查方法。
　　3.对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。
　　4.实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。
　　5.所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。
　　6.未达账项的四种情况
　　（1）企业已收，银行未收；
　　（2）企业已付、银行未付；
　　（3）银行已收、企业未收；
　　（4）银行已付，企业未付。
　　出现上述第1、4两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”；出现上述第2、3两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。
　　【例】某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额为249 450元，经逐笔核对，发现未达账项如下：
　　（1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持票人尚未到银行取款。
　　（2）12月29日，企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银行尚未入账。
　　（3）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计16 500元，已开具收款单送存银行，但银行尚未入账。
　　（4）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚未接到通知而未入账。
　　（5）12月31日，银行计算企业存款利息12 600元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
　　（6）12月31日，银行受企业委托代收销货款49 500元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
　　根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”，如表7－2所示。
　　银行存款余额调节表
项目 金额 项目 金额
本企业银行存款日记账账面余额
　　加：银行已收、企业未收款
　　1.企业存款利息
　　2.银行代收销货款
　　减：银行已付、企业未付款
　　1.银行代扣罚金 199 500
　　
　　12 600
　　49 500
　　
　　6 000 银行对账单余额
　　加：企业已收、银行未收款
　　1.存入转账支票
　　减：企业已付、银行未付
　　1.开出现金支票
　　2.开出转账支票 249 450
　　
　　16 500
　　
　　600
　　9 750
调节后存款余额 255 600 调节后存款余额 255 600

中特理论体系回答和解决的问题：

邓小平理论：什么是社会主义、怎样建设社会主义

“三个代表”重要思想：建设什么样的党、怎样建设党

科学发展观：实现什么样的发展、怎样发展

习近平新时代中国特色社会主义思想：新时代坚持和发展什么样的中国特色社会主义、怎样坚持和发展中国特色社会主义

重要会议及会议主要内容

党的十二大：提出了“建设有中国特色社会主义”

党的十三大：提出了社会主义初级阶段理论

党的十四大：提出经济体制改革的目标为建立社会主义市场经济体制

党的十五大：对社会主义初级阶段的基本路线做了详细的阐释，邓小平理论写入党章成为党的指导思想

党的十六大：“三个代表”重要思想写入党章