内蒙古2020年国家电网招聘考试知识点解析：应交税金－应交所得税

　某股份有限公司某项设备按照税法的规定使用年限为10年，公司自己选定的折旧年限为5年，即从第六年起，该项固定资产不再提取折旧，该项固定资产的原价为100万元（不考虑净残值的因素）。假设该公司前5年每年实现利润1000万元，后5年每年实现利润1100万元。1至4年公司所得税税率为33%，从第五年起，所得税税率改为30%。根据上述资料，公司应作以下会计处理：
　　
　　第一年：
　　按税法规定的折旧年限（10年）计算每年应提折旧额＝100÷10＝10（万元）
　　按公司选定的折旧年限（5年）计算每年应提折旧额＝100÷5＝20（万元）
　　时间性差异＝20－10＝10（万元）
　　按照税前会计利润计算的应交所得税＝1000×33%＝330（万元）
　　按照纳税所得计算的应交所得税＝（1000+10）×33%＝333.3（万元）
　　时间性差异影响纳税的金额＝333.3－330＝3.3（万元）
　　会计分录为：
　　借：所得税　　　　　　　　　　　　3 300 000
　　　　递延税款　　　　　　　　　　　33 000
　　　　贷：应交税金－应交所得税　　　　　3 333 000
　　第二、三、四年的有关处理同上。
　　第五年：
　　按照税前会计利润计算的应交所得税＝1000×30%＝300（万元）
　　按照纳税所得计算的应交所得税＝（1000+10）×30%＝303（万元）
　　时间性差异影响纳税的金额＝303－300＝3（万元）
　　会计分录为：
　　借：所得税　　　　　　　　　　　　3 000 000
　　　　递延税款　　　　　　　　　　　30 000
　　　　贷：应交税金－应交所得税　　　　　3 030 000

一、知识积累

首先，利润问题中涉及到基础的概念和公式。

1.进价(等同于成本)，定价(准备出售的价格，可以是最终售价，也可不是)，利润，利润率。

2.利润=售价-成本=成本 利润率=售价 利润率 (1+利润率)。

利润率=利润 成本=(售价-成本) 成本=售价 成本-1。

3.折扣率=折前售价 折后售价。

二、应用

(2017年浙江事业单位统考职测第47题).某电商对洗衣液进行降价促销，每瓶洗衣液降低3元出售，结果顾客增加了一半，销售额增加了三分之一，该洗衣液原价是多少：( )

A.24元 B.26元 C.27元 D.29元

【答案】：C。首先要明确这道题描述的是洗衣液降价导致总销售额增加，求原价的一个问题。根据分析题干，发现存在诸多等量关系，包括前后售价相差3元，购买顾客增加一半，总销售额增加三分之一，所以这道题我们可以很容易想到用方程法来解题。设原来售价为X元，则(X-4)元为后来售价;假设原来顾客量为2，则后来顾客量为3;则根据总销售额增加了三分之一，得到X·2 4/3=(X-3) 3,算到X=27元。所以选C。