2020年陕西国家电网公司招聘考试审计知识：消极的函证方式

消极的函证方式
只要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息时回函。
优点：提高审计效率；如收到回函，能够为财务报表存在错报提供说服力强的审计证据。
缺点：如未收到回函，只能从逻辑上推定被询证者同意所列信息。但实际上未回函可能包括以下4方面原因：
 (1)被询证者不存在；
 (2)被询证者存在，但没有收到询证函；
 (3)被询证者已收到询证函，且发现不一致，但没有回函；
 (4)被询证者已收到询证函且核对无误，按要求不回函。
对于回函率的“纠结”：
回函率低，意味着重大错报风险低，但缺乏证据。因而在采用消极的方式函证未收到回函时，通常还需辅之以其他程序；
回函率高，意味着重大错报风险高，同时也意味着不应采用消极的函证方式。因此，会计师常常谨慎对待消极的函证方式。仅当下列条件同时满足时，才考虑采用该方式：
 (1)重大错报风险评估为低水平；
 (2)涉及大量余额较小的账户；
 (3)预期不存在大量的错误；
 (4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。

【热点背景】

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