进项税额抵扣的时间限定——180天

来源： 2019-12-28 11:12中

.进项税额抵扣的时间限定——180天
情形 时间规定
（1）增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票 开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣
（2）海关进口增值税专用缴款书 2013年7月1日起，“先比对、后抵扣”——应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对
　　通过“应交税费——待抵扣进项税额” 核算
　　（二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理
　　可以结转下期继续抵扣。
　　（三）扣减发生期进项税额的规定——进转
进转方法 情形 进项税额转出
1.原抵扣进项税额转出 （1）以票抵税（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、税收缴款凭证） 采购成本×税率（17%、13%、11%、6%）
（2）计算抵税
用收购发票或销售发票抵扣进项税额的农产品 农产品采购成本/（1-13%）×13%

　　【例题1·计算题】某超市2014年4月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购蛋糕、面包15万元（含运输费用0.93万元）发生霉烂变质。

　　【例题2】某企业由于管理不善发生火灾，损失了一批小麦，该批小麦系从农民手中购进，账面成本为86500元（包括运费成本640元）。

进转方法 进项税额转出
2.按当期实际成本计算应扣减的进项税额 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
　　　
3.利用公式计算进项税额转出 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×免税、非应税项目销售额/当月全部销售额

　　【例题·单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，3月份销售应税药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8.5万元，应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）。
　　A.17万元　　　　
　　B.11.33万元
　　C.10.20万元 　　
　　D.8.5万元

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