销货退回或折让的税务处理

来源： 2019-12-28 11:13中

　　（四）销货退回或折让的税务处理
1.销售方或提供方 因销售货物退回或者折让、应税服务中止或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生退回或者折让当期的销项税额中扣减
2.购买方 发生应税服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减——如未扣减，造成不纳税或者少纳税的，认定为偷税行为

　　（五）向供货方取得返还收入的税务处理
情形 税务处理
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入 按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额
　　当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入 按收费的具体名目征收营业税或增值税

　　【例题1·多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　）。
　　A.商业企业向供货方收取的返还收入
　　B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
　　C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【例题2·多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　）。
　　A.商场应按120万元计算确定销项税额
　　B.商场应按124.8万元计算销项税额
　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

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