一般纳税人注销时进项税额的处理

来源： 2019-12-28 11:13中

　（六）一般纳税人注销时进项税额的处理
　　一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
　　　　总结：应纳税额的计算——购进扣税法
销项税额＝销售额×税率 一般规定 价款+价外费用
特殊情况 折扣、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、销售使用过的固定资产、营改增影响（差额计税）
视同销售 销售额确定的顺序；组成计税价格的公式
进项税额 准予抵扣 以票抵税；计算抵税
不准抵扣 不计入进项税额；进项税额转出

　　【例题1·单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2014年3月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（　）万元。
　　A.3.6
　　B.5.1
　　C.13.6
　　D.15.3

【例题2·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：
　　　（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。
　　问题（1）：计算销售甲产品的销项税额
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
　　问题（2）：计算销售乙产品的销项税额
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。
　　问题（5）：计算外购货物应抵扣的进项税额
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
　　问题（6）：计算外购免税农产品应抵扣的进项税额
　问题（7）：计算该企业2月份合计应缴纳的增值税额

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