土地使用税的计算和补税的计算。
该企业应补税=（2000-1500）×0.63=315（元）。
三、税收优惠
城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。
【解释】考生应注意掌握具有普遍性的优惠规定。同时注意：作为地方性税种，城镇土地使用税的税收优惠是分为两个层次的。一是税法条例中明确规定的法定税收优惠；二是各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的优惠。
（一）法定免缴土地使用税的优惠
与房产税一致的税收优惠:
P223，前3条、7、8；
复习注意：P223，5、6、8、9；P224，11
【新增1】对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税。
【新增2】自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
这里所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、钢铁等矿产品和工业原材料的仓储设施。
仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
【例题·单选题】某物流企业拥有面积为10000平方米的土地使用权，其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租；1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米12元，则该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A.66000元
B.71400
C.77200
D.80000
【答案】A
【解析】应该缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000（元）。
【归纳】P223-9无偿或有偿使用土地的政策归纳
拥有人 使用人 纳税人
无偿使用土地 纳税单位 免税单位 免税
免税单位 纳税单位 纳税单位（使用人）
有偿使用土地 纳税单位 免税单位 纳税单位（拥有人）
免税单位 纳税单位 免税单位（拥有人）
【例题1•单选题】2014年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层（每层建筑面积相等），政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元/平方米，则该会计师事务所与政府机关2015年共计应缴纳城镇土地使用税（ ）。
A.7500元
B.17500元
C.25000元
D.200000元
【答案】A
【解析】共计应缴纳城镇土地使用税=5000×（1-7/10）×5=7500（元）。
【例题2•单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。（2008年）
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】该团体2007年应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）。
【例题3•单选题】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。（2014年）
A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
【答案】D
【例题4•单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。（2009年）
A.14000元
B.49000元
C.56000元
D.140000元
【答案】B
【解析】该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×0.7=70000×0.7=49000（元）。
（二）省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠（P224）
【例题•单选题】下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（ ）。（1998年改编）
A.个人所有的居住房屋及院落用地
B.宗教寺庙自用的土地
C.免税单位职工家属的宿舍用地
D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】B
该企业应补税=（2000-1500）×0.63=315（元）。
三、税收优惠
城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。
【解释】考生应注意掌握具有普遍性的优惠规定。同时注意：作为地方性税种，城镇土地使用税的税收优惠是分为两个层次的。一是税法条例中明确规定的法定税收优惠；二是各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的优惠。
（一）法定免缴土地使用税的优惠
与房产税一致的税收优惠:
P223，前3条、7、8；
复习注意：P223，5、6、8、9；P224，11
【新增1】对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税。
【新增2】自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
这里所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、钢铁等矿产品和工业原材料的仓储设施。
仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
【例题·单选题】某物流企业拥有面积为10000平方米的土地使用权，其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租；1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米12元，则该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A.66000元
B.71400
C.77200
D.80000
【答案】A
【解析】应该缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000（元）。
【归纳】P223-9无偿或有偿使用土地的政策归纳
拥有人 使用人 纳税人
无偿使用土地 纳税单位 免税单位 免税
免税单位 纳税单位 纳税单位（使用人）
有偿使用土地 纳税单位 免税单位 纳税单位（拥有人）
免税单位 纳税单位 免税单位（拥有人）
【例题1•单选题】2014年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层（每层建筑面积相等），政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元/平方米，则该会计师事务所与政府机关2015年共计应缴纳城镇土地使用税（ ）。
A.7500元
B.17500元
C.25000元
D.200000元
【答案】A
【解析】共计应缴纳城镇土地使用税=5000×（1-7/10）×5=7500（元）。
【例题2•单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。（2008年）
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】该团体2007年应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）。
【例题3•单选题】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。（2014年）
A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
【答案】D
【例题4•单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。（2009年）
A.14000元
B.49000元
C.56000元
D.140000元
【答案】B
【解析】该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×0.7=70000×0.7=49000（元）。
（二）省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠（P224）
【例题•单选题】下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（ ）。（1998年改编）
A.个人所有的居住房屋及院落用地
B.宗教寺庙自用的土地
C.免税单位职工家属的宿舍用地
D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】B
编辑推荐：
下载Word文档
温馨提示：因考试政策、内容不断变化与调整，长理培训网站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！ (责任编辑：长理培训)
点击加载更多评论>>