企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

来源： 2020-01-13 09:12中

【例题•多选题】下列表述符合企业所得税税率有关规定的有（　　）。
A.居民企业适用25%的税率
B.在我国境内设立了机构、场所的非居民企业均减按10%的税率征收企业所得税
C.在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于我国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税
D.居民企业来源于境外的所得均减按10%的税率征收企业所得税
【答案】AC
【解析】在我国境内设立了机构、场所的非居民企业取得的与设立机构、场所有实际联系的所得按25%的税率征收企业所得税，取得的来源于境内的所得且与所设机构、场所无联系的减按10%的税率征收企业所得税，故选项B错误；居民企业来源于境外的所得按25%的税率征收企业所得税，故选项D错误。

6-2 应纳税所得额的计算
企业所得税的核心问题是确定应纳税所得额，应纳税所得额的计算有两种情况：
直接法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接法：
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
其中会计利润根据企业会计准则或会计制度确定，纳税调整金额是会计制度和税收制度规定差异形成的，分为时间性差异和永久性差异，均应在本期进行纳税调整。
【提示】在确定应纳税所得额时，如果会计制度规定与税收制度规定相同，而且企业会计处理正确，按照会计核算分别确定收入总额和扣除项目金额；若会计制度规定与税收制度规定不同，或企业会计处理不正确，按照税收制度规定确定应税收入、扣除项目金额；若采用间接计算法确定应纳税所得额的，要准确计算纳税调整金额。
一、收入总额
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

收入总额的内容 项目及重点
（一）一般收入的确认 9项，均重要
（二）特殊收入的确认 4项，注意第4项视同销售
（三）处置资产收入的确认 2项，区分内部处置与外部移送
（四）企业转让上市公司限售股 有关所得税处理
（五）相关收入实现的确认 销售货物（7项），提供劳务

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