企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除

来源： 2020-01-13 09:16中

【提示】
①企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除，所形成的资产计提的折旧、摊销不得在税前扣除。
②免税的国债利息收入，是指持有期间的利息收入（包括尚未兑付的），不包括中途转让国债取得的收益。
【例题1•多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（    ）。
A.财政拨款
B.金融债券的利息收入
C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益
D.非居民企业在中国境内设立的机构、场所连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的权益性投资收益
【答案】CD
【解析】财政拨款属于不征税收入，金融债券的利息收入应照章纳税。
【例题2•单选题】企业取得的下列收入中，不应当计入企业所得税应纳税所得额的是（    ）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B.企业间拆借资金取得的利息收入
C.纳税人持有企业债券取得的利息收入
D.纳税人接受捐赠的实物资产
【答案】A
【解析】依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。
三、扣除原则和范围

（一）税前扣除的原则：真实、合法
具体包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
【例题•多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（    ）。
A.合理性原则
B.相关性原则
C.稳健性原则
D.收付实现制原则
【答案】CD
【解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
（二）扣除项目范围
1.成本
是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
【注意】视同销售成本要与视同销售收入相匹配。
2.费用：三项期间费用，销售费用、财务费用和管理费用
是指企业每一个纳税年度在生产、经营商品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
费用项目 应重点关注问题
销售费用 （1）广告费和业务宣传费是否超支
（2）销售佣金税前扣除规定
管理费用 （1）业务招待费是否超支
（2）保险费是否符合标准
财务费用 （1）利息费用是否超过标准
（2）资本化利息与费用化利息的区分

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