已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加、地方教育附加

来源： 2020-01-13 09:16中

3.税金
（1）六税两费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加、地方教育附加，它们在“营业税金及附加”科目中核算，在税前是允许当期扣除的。
（2）增值税为价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（3）企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为营业税金单独扣除。
（4）企业缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税已经计入相关资产成本，不得在当期一次性扣除，应在以后各期分摊扣除。
【税金扣除总结】企业缴纳的税金分为两大类四种情况：
扣除类型 扣除规定 具体税种
不可扣除的税金 企业所得税、增值税
可以扣除的税金 作为管理费用扣除的 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税
进行资本化后分期扣除的 契税、耕地占用税、车辆购置税
当期一次性作为税金扣除的 消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加、地方教育附加
（5）企业取得的未经国务院、财政部以及国家税务总局制定专项用途的增值税（出口退税除外）、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加返还收入应计入应纳税所得额。
【考点小贴士】外购货物发生的盘亏、毁损、报废等原因形成的进项税额转出应作为损失在所得税税前扣除。
4.损失
是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
5.其他支出
是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
【例题1•多选题】下列税种中，准予在企业所得税税前直接扣除的有（）。
A.允许抵扣的增值税
B.消费税
C.资源税
D.契税
【答案】BC
【解析】允许抵扣的增值税，不得在税前扣除。契税计入土地或不动产的购置成本，分期间接在税前扣除。

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