基本五险一金按规定范围和标准缴纳的准予全部扣除

来源： 2020-01-13 09:19中

保险费
保险费种类 扣除情况
基本五险一金 按规定范围和标准缴纳的准予全部扣除
补充保险（两种） 在规定范围和标准内扣除
（1）按规定缴纳的财产保险费
（2）为特殊工种职工支付的人身安全保险费
（3）符合规定的商业保险费 准予扣除
为一般职工或投资者支付的商业保险费 不得扣除
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（1）根据《企业所得税法》的规定，准予在税前扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费，限于在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，超过规定的标准和范围的部分，不允许税前扣除，以防止企业借这部分开支逃避国家税收。
（2）纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的商业保险，不得税前扣除（特殊工种职工除外）。而且，在支付时应代扣代缴个人所得税。
【例题1·多选题】依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有（）。
A.参加运输保险按规定支付的保险费
B.按规定上交劳动保障部门的职工基本养老保险费
C.按国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准为雇员缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费
D.按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
【答案】ABCD
【解析】企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费准予扣除；企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除；企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

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