企业所得税按照企业财务处理为基础计算应纳税所得额，若企业会计处理错误，应将其调整后计税。
【例题·单选题】某企业2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房（当月开始建造），借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用；2013年1月1日向关联企业借款600万元用于生产经营，期限1年，支付当年利息60万元（企业从关联方接受的权益性投资共为200万元，已知金融企业同期同类贷款利率为6%）。不考虑厂房折旧，2013年该企业上述借款税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
A.24
B.29
C.36
D.82.5
【答案】B
【解析】向银行借款税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5（万元）
向关联企业借款税前可扣除的利息费用=200×2×6%=24（万元）
不考虑厂房折旧，2013年税前可扣除的利息费用共计=5＋24=29（万元）。
【提示】
①企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
②企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按其他企业的关联债资比例计算准予税前扣除的利息支出。
【例题·单选题】某企业2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房（当月开始建造），借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用；2013年1月1日向关联企业借款600万元用于生产经营，期限1年，支付当年利息60万元（企业从关联方接受的权益性投资共为200万元，已知金融企业同期同类贷款利率为6%）。不考虑厂房折旧，2013年该企业上述借款税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
A.24
B.29
C.36
D.82.5
【答案】B
【解析】向银行借款税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5（万元）
向关联企业借款税前可扣除的利息费用=200×2×6%=24（万元）
不考虑厂房折旧，2013年税前可扣除的利息费用共计=5＋24=29（万元）。
【提示】
①企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
②企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按其他企业的关联债资比例计算准予税前扣除的利息支出。
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