2018一级造价工程师造价管理常用公式：工程项目税收规定

 第五章工程项目投融资

与工程项目有关的税收规定

一、增值税

（1）一般计税方法

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额=买价×扣除率

增值税=税前造价×11%

（2）简易计税方法

应纳税额=销售额×征收率

增值税=税前造价×3%

二、所得税

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损

应纳税额=应纳税所得额×所得税税率－减免和抵免的税额

三、房产税

应纳税额
计税方法	计税依据	税率	税额计算公式
从价计征	房产计税余值	1.2%	全年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
从租计征	房屋租金	12%（个人为4%）	全年应纳税额=租金收入×12%（个人为4%）

四、城镇土地使用税

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（m²）×适用税额

五、土地增值税

（1）税率：

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额占扣除项目金额比例	税率（%）	速算扣除系数（%）
50%以下（含50%）	30	0
50%~100%（含100%）	40	5
100%~200%（含200%）	50	15
200%以上	60	35

（2）税额计算：

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

或 应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

土地增值额=转让收入－扣除项目金额

六、契税

契税应纳税额=计税依据×税率

七、进口关税

关税应纳税额=货物完税价格×适用税率

【考题分析】某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值700万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%。该公司应缴纳的契税额为（）万元。

A.9

B.12

C.21

D.124

【答案】A

【解析】房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受缴纳契税。该公司应缴契税为：（800-500）×3%=9（万元）。