财政税收论文：避税行为分析

 中国 的市场 经济 发展 到今天，许多 科学 的经营理念已被广大的管理者所接受并适当地应用 着。避税做为一种管理技巧也引起了 企业 的重视。避税是指企业在税收 法律 法规许可的范围内通过对经营活动和财务活动的巧妙安排以达到规避和减轻税收负担的管理活动。

　　理性的避税表明了企业管理者对待纳税的正确态度。它会促进企业有效地开展财务控制和合理地布置经营活动。使企业既提高了经营管理的水平，又达到增收节支的目的。

　　一、合法避税是经营者智慧的体现

　　（一）避税是政策给予的机会必须明白，避税必须发生在国家税收法律法规许可的限度之内，即应是合法的。 目前 ，中国税收法律法规不够健全，也不完善，法律效力较差，稳定性不强。不少税收政策仅是以条例、办法的计税 方法 和合法的成本核算方法来 计算 最小的、合法的税收负担。因此，避税既具有合法性、灵活性；又兼有一定限制性的特点。

　　（二）避税是企业经营理性的选择企业之所以称为企业，就是因为它是以营利为主要目的的。所谓经营的理性也正是这种利益的驱动性。没有不想赚钱的企业，只要在合法的前提下采用各种措施以达到营利的目的，我们就必须承认企业的行为是合理合法的。企业正是本着这一原则，灵活采用避税方法来减轻税务负担。

　　（三）避税是企业竞争的需要税是一种费用，但企业不应只把它看成费用，它深刻 影响 警企业发展的许多方面：首先，作为一项费用，它直接减少了企业利润；其次，中国的大部分税包含在产品价格内（即价内税），因此它影响到产品定价，而产品价格又在相当大的程度上体现着企业在市场上的竞争力，因而税务负担又进一步影响了企业竞争。

　　富有竞争力的企业才能更好地发展，因此税务负担最终影响着企业发展。那么，只有在遵守和维护税法的前提下。在政府的默认和许可下，企业合法地减轻了税负，便可降低产品价格，便有更强的竞争力，就能够赚取更多的利润。

　　（四）遵税是管理者的智慧既要避税，又要合理合法，这对企业来说可不是一件容易的事。其实，要想避税。管理者首先要懂税。只有在充分 研究 税收法律法规的基础上，运用科学的方法和巧妙的手段进行经营管理，才能达到盈利的目的。

　　二、现行税法政策条件下企业常用的避税方法

　　（一）内部交易遵税法内部交易避税，是指关联企业间在互相购买材料、产品或提供服务、租赁设备、进行信贷活动时确定的内部交易价格。其目的在于均摊利润或转移利润从而降低税负。常用的技巧有：

　　1.内部压价交易。某集团公司下设A、B两个分支机构，A公司是生产企业，B公司是销售企业。A公司交纳增值税、消费税、企业所得税，B公司只交纳增值税和所得税。A公司压价将产品售给B公司。会因销售收入减少而相应减少应交增值税、消费税、所得税。B公司将产品以正常价格售出，其收入增加必增加应交增值税。同时，因进货成本偏低，故企业利润总额增加，所得税增加。但站在集团一体化的角度看，A、B公司增减的增值税。所得税均可相抵。最终有效地减轻应交消费税负担。该方法是企业应纳的流转税变为利润而相抵，进而避税。

　　2.内部低息无息信贷。对于关联企业。如果两企业所负担的税负不同。它们就会采用预先付款或无偿借款的方式来转移利息负担，实现避税。高税负企业将资金无偿或低息转移到低税负企业，而资金利息仍由高税负企业承担，以此来减少高税负企业利润。增加低税负企业利润。

　　3.内部资产无偿租赁。集团内关联企业之间通过有形资产或无形资产的转让和使用，采用不收报酬或少收报酬的方式，转移收入和利润，从而实现避税。

　　（二）材料成本高档避税法

　　材料成本高估避税，是指企业在计算材料成本时，生产中使用进价低的材料，合计成本时按现行材料高价估算，而从名义上提高成本，降低收入，从而减少纳税负担。

　　 会计 制度中确立了实际成本原则。允许企业对耗用材料采用先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法和毛利率等方法计算和结转成本。当材料价格上涨时，采用后进先出法和加权平均法，能相对增加发出材料的成本，降低收入，进而避税；当材料价格下跌时，采用先进先出法和加权平均法。能相对增加发出材料成本，降低收入。进而避税。

　　（三）产品结构调整避税法

　　产品结构调整避税。指企业及时调整产品结构。生产或经营那些享受国家税收优惠的产品，进而减轻纳税负担。达到超税目的。

　　1.合理选择固定资产投资。企业开发生严经营活动必定要进行相关生产设备和厂房设备的投资。而国家对此项投资要计征固定资产投资方向调节税。其调节税的计征税率有五档：o％、5％、10％， 15％，30％。因此。企业应慎重安排产品结构，选择好产品生产方向进行投资，由高税率的投资项目转向低税率的投资项目，进而降低税负。

　　2.选择生产低税率产品。增值税的基本税率为17％，同时执行13％的低税率，但低税率只适用于部分纳税对象。纳税企业可结合市场走向，从自身利益出发，调整产品结构，使企业增值税率由17％降到13％，从而减轻税负。

　　（四）费用分配避税法

　　1.固定资产折旧与避税。计提折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径，没有折旧的提取，企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。折旧作为企业的一项经营费用或管理费用，其大小直接影响到企业的当期损益，进而影响企业当期应纳所得税额。

　　计提固定资产折旧的方法很多，一般可归纳为以下三种：直线法、 自然 损耗法和快速折旧法。