经济学论文：探讨营业税改增值税对通信行业的影响和相关对策

 　　2013年4月10国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定进一步扩大"营改增"试点逐步推广到全国各个地区，解决由于局部地区试点导致的税收政策差异和税收征管风险等问题。此次"营改增"扩大内容主要包括两个方面：一方面是扩大地区试点，从2013年8月1日开始，将交通运输业和部分现代服务业"营改增"试点在全国范围内推开实行，并适当的扩大部分现代服务业的范围，广播影视作品的制作、播映、发行等也纳入试点范围；另一方面是扩大行业试点，把铁路运输行业和邮电通信行业也纳入到"营改增"试点中去，争取在"十二五"期间全面完成"营改增"的改革。将营业税改成增值税对于通信行业来说既是机遇也是挑战，我们必须采取各种措施谨慎应对，保证营改增税收政策的顺利实施，也保证通信企业的健康快速发展。 　　1 、"营改增"对通信行业的影响 　　"营改增"是把以前缴纳营业税的纳税项目改成缴纳增值税，这个改变把营业税改成增值税一定程度上避免了重复纳税。增值税是对产品或者服务的增值部分进行纳税，例如，一件衣服价值100元，生产者销售给服装店的时候已经给这件衣服缴纳了相应的税金，当服装店再次销售时假如衣服是250元，那么他只需要对150元增值的部分进行纳税，之前的100元就不需要纳税了。"营改增"对通信行业具有重大的影响。目前，我国通信行业主要企业就是中国移动、中国联通和中国电信三大通信企业，因此，营业税改增值税对通信行业的影响主要集中表现在对三大通信巨头的影响。营业税改增值税的改革对通信行业来说有积极的一面也有消极的一面，我们要认真对待。具体表现在以下几个方面：
　　1.1、 "营改增"对通信行业的积极影响 　　2010年国家开始启用增值税扩围改革，2012年1月1日起在上海开始率先试点，2013年继续按照国家有关部门的指示，继续扩大试点范围，将邮电通信、铁路运输以及建筑安装等行业纳入到改革试点中来，目前已经取得了阶段性的成功。过去营业税与增值税共同存在，在一定程度上破坏了增值税的抵扣环节，使得增值税的正常作用得不到发挥；另外，两套税制并行，也在一定程度上给税收管制人员在税收征管时造成一定的困难；第三服务业也不在增值税的征收范围之内，也不利于第三服务业的发展。现在，营业税改成增值税之后，有利于克服我国税收过程中重复征税这一难题；将第三服务业也纳入到征税的范围内，有利于促进三大产业结合，优化产业结构；也一定程度上简化了征税人员的工作内容；同时也降低了部分企业的纳税额，减轻了企业负担，有利于优化我国投资、消费和出口结构，促进我国国民经济又好又快发展，是推动我国经济结构调整，加快企业转型的一项重大改革举措。
　　1.2、"营改增"对通信行业的消极影响
　　有不少业内人士表示，"营改增"这一税收政策实施以后，有可能会导致通信行业收入下降，利润减少，企业赋税会随之增加。因为营业税改成增值税之后，很大一部分运营商的运营成本难以取得上游的增值税抵扣，这就使得企业的税负不但没有减少，反而呈现增加的势头，企业赋税的增加，会使得运营成本身高，企业的利润就会下降。
　　中投顾问高级研究员郭凡礼向《证券日报》记者分析道："我国推行'营改增'意在完善税制，取消重复征税，建立健全税收体制，同时促进社会专业化分工，并降低企业税收负担，增强企业的发展能力。但是我们从成本收入的方面来看，'营改增'会给电信业产生较多的不利影响，最终导致通信企业税负上升营业利润下降"。
　　举个例子来说，中国移动通信公司通常会推出"存话费，赢积分，换好礼"的活动，即客户每村一定额度的电话费，就会积攒一定数量的积分，当积分满足一定的额度时，就可以免费换取各种移动服务或者礼品，营业税未改成增值税以前，中国移动不需要对移动服务进行纳税，但是在增值税下，中国移动对免费送出的各项服务或者礼品仍要计算销项税额。
　　1.2.2、税率不同，影响也不同 　　目前，增值税的税率是17%和13%，营业税改成增值税以后，增值税将在原来的基础上增加11%和6%。原先营业税下通信行业适用的税率是3%，营业税改成增值税以后，通信行业如果实行11%的增值税税率，税率将会增加8%变动幅度较大，受抵扣项目的限制，三大通信巨头的税负将会加大；但是如果实行6%的增值税税率，税率将会上升3%变动较小，对三大通信巨头的影响较小，由此看出，不同的税率对企业的影响也各不相同，计算的时候要综合考虑，区别对待。
　　1.2.3、运营方式的调整 　　营业税改增值税后，也可能引起通信企业运营模式的改变，一般的，中国移动、中国电信和中国联通都会推出一些列吸引顾客的促销业务，例如，客户预存话费送手机的业务，买手机送话费的业务，以及办业务送礼品等。在营业税未改增值税之前，这些业务都会按照营业税的税率3%进行征税，但是营业税改增值税之后，销售的手机对其征收17%的增值税，销售的话费则按照11%或者6%征收增值税，这就使得通信公司对这一销售方式进行调整，从而降低销售成本，如何调整才能避免缴纳过高的增值税又能保持较高的通信业务销量是各大通信公司不得不面对的一个问题，据介绍，中国移动公司为应对"营改增"已经多次召开会议讨论，并成立专门的应对"营改增"的专家小组进行对策研究。
　　1.2.4、财务部门的影响 　　营业税改成增值税后，以前营业税的部分将以增值税的方式开具，但是由于营业税和增值税的管理方式不同，增值税发票的开具手续、价税计算以及发票管理方式要比营业税困难的多，这在一定程度上加剧了财务部门的工作量。根据调查显示，在发票开具方面，开具一张正规的增值税专用发票大约需要三分钟，假如一个企业的标准正常上班时间是八个小时，如果办公人员中途不休息连续工作仅能开800张发票；在增值税申报方面，增值税的申报要比营业税的申报麻烦的多，增值税一般纳税人在纳税申报的时候，要同时附列《发票领用存月报表》、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》等三个附表，总共需要填列300多个空格，耗费时间较大，无疑加重了财务部会计人员的工作量，一些较大的公司可能会进行增员，也增加了公司的成本.
　　2、通信行业应对"营改增"采取的有力措施 　　"营改增"的试点工作已经逐步开展开来，营业税改增值税的改革对通信行业来说有积极的一面也有消极的一面，我们要做好准备工作，趋利避害，保障"营改增"的顺利实施。面对其积极影响，我们要抓住机遇，加强税制管理，顺利完成本次"营改增"的改革。面对其消极影响，我们要不断加强项目调整，积极扩大寻找能够降低税负减少成本增加利润的项目，减少增值税纳税过高的项目；合理选择供应商，尽量选择一般纳税人，避免选择小规模纳税人和无资质的纳税人；加强公司财务人员的培训工作，使之熟练掌握增值税的政策法律法规、开具流程、保管要求等等；加强企业税务制度管理，合理利用国家税收减免政策，尽量争取国家的税收减免，降低企业成本，增加利润。本文属于原创论文www.yclunwen.com/zhonggjjlw/87563.html转载注明来源原创论文网。
　　总之，营业税改成增值税对于通信行业来说，一方面，在营业税改成增值税之后，有利于克服我国税收过程中重复征税这一难题，优化产业结构，是推动我国经济结构调整，加快企业转型的一项重大改革。另一方面却又造成通信行业收入减少，利润降低，赋税加重，管理和运营方式改变，财务部门压力加大等，因此，我们要采取的措施尽量降低不利影响带来的损失，利用"营改增"的优势保证我国经济又好又快的发展。
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