浅谈中心城市行内部控制基础审计内容与方法

 　　一、中心城市行内部控制基础审计内容 
　　中心城市行内部控制基础审计内容主要包括：一是内部控制环境，即评价中心城市行治理结构、机构设置和权责分配人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。二是风险评估，即分析中心城市行风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。三是控制活动，即评价中心城市行根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。四是内部控制信息和沟通，即评价中心城市行内部控制相关信息在收集和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。五是内部监督制度，分析中心城市行内部监督中的职责权限情况，判断实施内部监督的程序，方法和目的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。 
　　二、中心城市行内部控制基础审计手段与方法 
　　有效的手段与方法是提高内部控制基础审计的基石，中心城市行内部控制审计要重点“注重四个把握，关注八大事项，掌握三个方法，建立一个工具”。 
　　1.注重四个把握，对中心城市二级分支行内部控制脉络进行整体掌控 
　　一是把握被审计行所在中心城市特点。中心城市作为一定区域内的政治、经济、文化等方面的中心，为整个区域提供服务，是推动区域经济社会发展的重要支柱，在当前市场经济条件下，中心城市经济发展和金融生态对城市分支行有着关键影响，对二级分支行的内部控制审计必须对所在中心城市经济发展特点有所掌握，对城市行所在金融生态有所了解，才能总体上了解被审行的业务风险产生的经营环境。 
　　二是把握被审计行的业务特色。业务特点决定了此行非彼行的区别，决定了审计事项和审计关注重点。不同的中心城市行一般有其区别于他行的特点，业务特色不同，内部控制方式和方法也不会相同，只有把握了被审行的业务特点，才能把握被审行的内部控制基础。 
　　三是把握被审计行管理脉络。被审行的内部管理状况，永远是内部控制审计关注的重点，管理条线是否清晰，管理思路是否通畅，管理措施是否得力，管理效果是否达到目的，管理自我修正机制有否建立及有效，都将影响被审行的内部控制现状，对这一点，内部控制审计应该完全把控。 
　　四是把握被审计行业务受经济形势的影响。国家经济政策和整体布局，在大的范围对中心城市二级分支行业务产生重要影响，是不容忽视的。所以，审计必须考虑经济形势对被审行内部控制的外部环境。如当前下行的经济形势情况下，被审行信贷业务风险较平时将会有所放大。 
　　2.关注八大事项，对中心城市行特色业务进行重点把握 
　　中心城市二级分支行基于其地域特点和业务发展历史沿革，存在一些有别于地区二级分支行的特色业务或风险，需要审计项目重点关注。 
　　一是关注政府融资平台类贷款风险。相比地区二级分支行，中心城市行地处经济环境，一般更为发达，政府融资平台类贷款（含已转化为一般公司类贷款的政府下属公司贷款）占比更重，蕴含的系统性风险也相对较大，需引起特别关注和重视。 
　　二是关注房地产行业相关贷款风险。当前经济形势下行，房地产行业风险较大，中心城市行一般房地产类信贷资产比重也偏大，在关注房地产开发贷款风险同时，需重点关注通过理财产品、个人助业贷款、消费贷款及信用贷款等多种渠道资金变相进入我行限制类房地产企业问题。