试论 我国社会保障税的开征

 　[摘要]近年来，我国社会保障制度的改革取得了较大的进展。但是，现行的筹资方式在实践中仍存在一些问题，难以保证筹集社会保障收入的需要。如何改革我国社会保障资金的筹集方式，进而完善我国的社会保障体系，是摆在我们面前的重要课题。本文指出了开征社会保障税的意义，并从社会群众基础、税源基础、社会统筹工作实践和西方国家经验等角度分析了开征社会保障税的可行性，然后从纳税人、课税对象、税目税率、减免项目、征收管理几个税法的构成要素对我国开征社会保障税展开设想。 
　　[关键词]社会保障税；意义；可行性；税制设计 
　　[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）40-00-02 
　　开征社会保障税是同实施社会保障制度密切相关的，因为实施社会保障制度必须有相应的财政资金来源，而开征社会保障税是现代资本主义国家筹集社会保险基金的主要途径。新中国成立初期就建立了社会保障制度，后来，随着经济体制改革的进行，社会保障事业也几经改革，虽取得了不少成果，但现行的筹资方式在实践中仍存在诸如覆盖面小、征收力度不够、基金管理制度不健全、政策不统一等一些问题，难以保证筹集社会保障收入的需要。为解决这些问题，我国可借鉴国外的经验，制定社会保障税法，通过开征社会保障税来进行完善。 
　　1开征社会保障税的意义 
　　社会保障统筹收费制度的诸多弊端从现实意义上呼唤加快开征社会保障税，以开征社会保障税的方式来筹集社会保险基金，这标志着社会保障工作以税收的形式步入法制化的轨道。管理部门依法征收社会保障税，纳税人依法纳税，这不仅有利于克服管理中的混乱，避免不良作风的蔓延，而且也有助于科学的社会保障制度的建立和完善。具体体现在以下几个方面： 
　　（1）开征社会保障税，有利于提高社会保障筹资的社会化程度。当前我国的经济发展和社会稳定对社会保障制度提出了更高的要求，因此，要构建与之相适应的新的保障制度。而且，新的保障制度需具有社会保障机会与权利公平合理、社会化程度高和抗风险能力强等特点。 
　　（2）开征社会保障税，可促进现代企业制度的建立，从而促进企业间的公平竞争。开征社会保障税，建立和完善独立于企事业单位的统一的社会保障体系，一方面既为劳动力在不同行业和不同企业之间的合理流动消除了障碍，解放了生产力；另一方面通过实行真正的“社会”保障而非“企业”保障，这样将极大地减轻企业的沉重负担，减轻企业在转换经营机制过程中的机会成本和不安定因素，有利于现代企业制度的建立。 
　　（3）开征社会保障税，可以确保将社会保障基金的征集纳入正常、有序、有度的轨道。开征社会保障税，用税法来规范国家、单位和个人三者合理分担社会保障费用的比例，约束国家与单位、国家与个人之间的征纳关系。 
　　（4）开征社会保障税，有利于规范收支管理，确保基金的安全。开征社会保障税，由税务机关统一负责社会保障所需资金的筹集，并由专门的机构来负责管理和使用社会保障资金，这样形成了征收、管理、使用相对独立、相互制约、相互监督的机制。这首先改变了现存缴费办法中的收、管、用三不分，使资金使用无制约，造成挪用现象严重的情况。