下列关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的有（　）。

试卷相关题目

• 1在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（　）。

  A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

  B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

  C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

  D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

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• 2注册会计师可以从（　）方面了解被审计单位的法律环境及监管环境。

  A.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

  B.国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响

  C.是否存在新出台的法律法规

  D.国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求

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• 3注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（　）。

  A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

  B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

  C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

  D.分析销售业务的分类是否正确

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• 4以下说法中不正确的是（　）。

  A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

  B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序

  C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性

  D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据

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• 5注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（　）。

  A.审计意见的类型

  B.控制环境

  C.错报风险的性质

  D.审计证据适用的期间或时点

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• 6下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（　）。

  A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

  B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

  C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

  D.编制财务报表的草稿

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• 7注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（　）。

  A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

  B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

  C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

  D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

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• 8注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（　）。

  A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

  B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

  C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

  D.从验收单追查至采购明细账

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• 9下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　）。

  A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

  B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

  C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

  D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

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• 10注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　）。

  A.实质性分析程序

  B.风险评估程序

  C.细节测试

  D.控制测试

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