2017年中级经济师财政税收考试真题及答案解析

2017 年中级经济师财政税收考试真题及答案解析 （考试时间 150 分钟满分 140 分） 一、单项选择题（共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意） 1．政府采购方式中，适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是（ ）。 A．单一来源采购 B．竞争性谈判采购 C．公开招标采购 D．国内国外询价采购 1．【答案】B。解析：竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中 标者的 方法。适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和 服务的采 购。 2．小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（ ）。 A．3% B．5% C．11% D．17% 2．【答案】B。解析：小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费 用为销 售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。 3．下列属于一般利益支出的是（ ）。 A．教育支出 B．行政管理费用支出 C．卫生支出 D．企业补贴支出 3．【答案】B。 解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防 支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点，所提供给每个社会 成员的利 益不能分别测算。 4．个人购买家庭唯一一套住房，面积 85 平方米，契税适用税率（ ）。 A．1% B．1.5% C．3% D．6% 4．【答案】A。解析：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未 成年子 女），面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的， 减按 1.5%的 税率征收契税。 5．政府将设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由 项目经 营公司通过经营偿还债务、收回资本并盈利，协议期满，项目产权回归政府，这种投资提 供方式是 2 （ ）。 A．BOT 投资方式 B．政府投资，法人团体经营运作方式 C．私人投资方式 D．政府与民间共同投资方式 5．【答案】A。解析：BOT 投资方式指的是政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让 给某一 财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营 公司通过 经营，偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。 6．某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例（ ）而发生的 利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A．5：1 B．2：1 C．3：2 D．5：3 6．【答案】A。解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规 定比例 而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业为 5：1；②其他企业 为 2：1。 7．下列（ ）项目不得抵扣进项税额。 A．货物运输普通发票 B．从海关外取得的进口货物 C．收购的农产品 D．个人卖出的不动产 7．【答案】A。解析：从销售方取得的增值税专用发票准予从销项税额中抵扣进项税额， 但是购 进货物取得的普通发票不能抵扣进项税额。 8．下列不属于政府的直接显性债务的是（ ）。 A．政府公债 B．粮食收购和流通中的亏损挂账 C．乡镇财政债务 D．社会养老保险资金缺口 8．【答案】D。解析：从我国当前情况看，政府的直接显性债务包括：①政府公债；②欠 发职工 工资而形成的债务；③粮食收购和流通中的亏损挂账；④乡镇财政债务。 9．中央对地方的专项转移支付在全国人大批准后（ ）日内下达。 A．30 B．90 C．15 D．10 9．【答案】B。解析：中央对地方一般性转移支付在全国人大批准预算后 30 日内下达， 专项转 移支付在 90 日内下达。省级政府接到中央转移支付后，应在 30 日内正式下达到本行政 区域县级以 上各级政府。 10．政府预算资金需求方的行为特征是（ ）。 A．有追求预算规模最大化的内在冲动 B．具有双重委托------代理关系 3 C．有诱发设租寻租收益的可能 D．面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本 10．【答案】A。解析：预算资金需求方的主要行为特征包括：①总体上是追求自身利益 的最大 化即预算规模最大化的利益集团；②有追求预算规模最大化的内在冲动。 11．下列（ ）情形免征关税。 A．有商业价值的广告品和货样 B．关税税额 100 元人民币以下的一票货物 C．在海关放行后损失的货物 D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 11．【答案】D。解析：下列进出口货物，免征关税：①关税税额在 50 元人民币以下的 一票货 物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④海关放行 前损失的 货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 12．某些行业因经营规模大、经济效益好、边际成本低、规模报酬不断增加，而为少数企 业所 控制，这种现象称为（ ）。 A．竞争障碍 B．外部效益 C．不完全竞争 D．效率缺失 12．【答案】C。解析：不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、 边际成 本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。 13．关于购买性支出的说法，正确的是（ ）。 A．购买性支出直接影响国民收入分配 B．购买性支出直接影响就业 C．购买性支出间接影响就业 D．购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的 13．【答案】B。解析：购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的 货物和 劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和 就业有直 接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。选项 A、C 错误。购买性支出对微观经济 主体的预 算约束是硬的。选项 D 错误。 14．瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（ ）。 A．普遍原则 B．弹性原则 C．便利原则 D．节约原则 14．【答案】B。解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为 唯一目 的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项” 税收原 则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求， 一方面要 4 在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长； 另一方 面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。 15．负荷定价法适用的财政支出项目是（ ）。 A．公路运输 B．免疫防疫 C．医疗服务 D．电力供应 15．【答案】D。解析：负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在 电力、 燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不 同的价 格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用“公共劳务”收费法的平价政策。免疫防疫 适用 “公共劳务”收费法的免费和低价政策。 16．关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。 A．商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比 B．商品供给弹性越小，税负前转的程度越大 C．竞争性商品的转嫁能力较强 D．征税范围广的税种较易转嫁 16．【答案】D。解析：商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项 A 错误。 商品供 给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项 B 错误。对垄断性商品课征的税较易转嫁。 选项 C 错误。 17．L 公司是甲国居民纳税人，2016 年度的所得为 100 万元。其中来自甲国所得 80 万 元，来自 乙国所得 20 万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为 30%，对境外所得实行扣除法； 乙国实行地 域管辖权，所得税税率为 20%,L L 公司 2016 年度在甲国应纳所得税税额为（ ）万元。 A．4.0 B．20.0 C．26.0 D．28.8 17．【答案】D。解析：L 公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4（万元）。L 公司在 甲国应纳 税额=（100—4）×30%=28.8（万元）。 18．某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发 票上注 明金额 92600 元。同时收取单独核算的包装物押金 3000 元，此项业务的增值税销项税 额是（ ） 元。 A．13454.70 B．13890.60 C．15011.32 D．15301.92 18．【答案】B。解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无 论是否 返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，酒厂销售白酒应计算的销项税额 =[（92600+3000）/（1+7%）]×17%≈13890.60（元）。 19．在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（ ）。 A．收大于支，迅速增加外汇储备 B．支大于收，动用外汇储备实现平衡 5 C．经常项目和资本项目的收支合计大体平衡 D．经常项目保持平衡，资本项目收大于支 19．【答案】C。解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资 本项 目、遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一国的经济稳定， 因而国 际收支平衡成为财政政策的目标之一。 20．下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（ ）。 A．国家物资储备支出 B．国防支出 C．社会福利救济支出 D．行政管理支出 20．【答案】A。解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出， 主要 包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。 21．当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（ ）。| A．社会总供给减少 B．社会总需求减少 C．促进经济繁荣 D．造成经济萎缩 21．【答案】C。解析：财政购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求 的增