解放军文职招聘考试第六章 审计计划、重要性

 一、判断题（判断对错并改正）

1．具体审计计划比总体审计策略更加详细。    (   )

【正确答案】 对

【答案解析】具体审计计划比总体审计策略更加详细。

2．审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。    (    )

【正确答案】 错

【答案解析】审计计划一旦制定，在执行中可修改。

3．具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。(   )

【正确答案】 错

【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计策略。

4．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。（      ）

【正确答案】 错

【答案解析】项目负责人和项目组其他成员都应当参与审计计划工作，以提高计划过程的效率和效果。

5．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。    (    )

【正确答案】 错

【答案解析】注册会计师可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通，但要保持职业谨慎。

6、审计重要性是指重要的账户余额。（   ）

【正确答案】 错

【答案解析】审计重要性是在具体审计环境中，被审计单位财务报表错报的严重程度，如果能影响财务报表使用者的决策，则该项错报是重大的。

7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。（  ）

【正确答案】 错

【答案解析】审计的重要性依赖于审计师的专业判断。

8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。（  ）

【正确答案】对

【答案解析】财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。

9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。（ ）

【正确答案】 错

【答案解析】审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，应随时进行可进行更改，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围，确保审计的有效性。 

10、审计重要性取决于被审计单位的规模。（  ）

【正确答案】 错

【答案解析】审计重要性不仅取决于被审计单位的规模。

二、单项选择题

1．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（ ）。

A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础

B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

【正确答案】 A

【答案解析】注册会计师对可容忍错报的初步评估定以财务报表层次重要性水平的确为基础

2．(    )是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。

A．审计计划    B．审计业务约定书    C．审计准则D．审计工作底稿

【正确答案】 A

【答案解析】审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。

3．编制与实施(    )，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。

A．审计计划    B．审计业务约定书    C．审计准则   D．审计程序

【正确答案】 A

【答案解析】编制与实施审计计划，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。

4．(    )用以确定审计范围、时间和方向。

A．总体审计策略  B．审计业务约定书    C．审计依据   D．具体审计计划

【正确答案】 A

【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向。

5．（ ）是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。

A．具体计划  B．审计业务约定书    C．审计准则   D．审计工作底稿

【正确答案】 A

【答案解析】具体计划是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。

6．“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在(    )上。    

A．审计计划    B．审计业务约定书    C．审计准则    D．审计工作底稿

【正确答案】 A

【答案解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计计划上。

三、多项选择题

1．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容(    )。    !

A．向具体审计领域调配的资源    

B．向具体审计领域分配资源的数量    

C．何时调配资源

D．如何管理、指导、监督资源的利用

【正确答案】 ABCD

【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应说明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何管理、指导、监督资源的利用。

2．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项(    )。

A．审计工作范围    B．报告目标、时间安排和所需沟通

C．审计工作方向    D．风险评估程序

【正确答案】 ABC

【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时间安排和所需沟通以及审计工作方向。

3．(    )都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

A．项目负责人           B．项目组其他关键成员

C．被审计单位管理层     D．被审计单位治理层

【正确答案】 AB

【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

4．具体审计计划的主要内容有(    )。

A．项目组成员的分工            B．风险评估程序

C．计划实施的进一步审计程序    D．计划其他审计程序

【正确答案】 BCD

【答案解析】具体审计计划的内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、计划其他审计程序。

5．审计计划可分为(    )。

A．总体审计策略         B．具体审计计划

C．审计工作底稿         D．审计业务约定书

【正确答案】 AB

【答案解析】审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。

6．具体审计计划包括下列哪一些内容(    )。

A．计划实施的风险评估程序    B．计划实施的进一步审计程序

C．评估的重大错报风险        D．向具体审计领域调配的资源

【正确答案】 ABC

【答案解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。  

7．下列包括在总体审计策略中的是(    )。

A．计划实施的风险评估程序        B．向具体审计领域分配资源的数量  

C．何时向具体审计领域调配资源    D．向具体审计领域调配的资源 

【正确答案】 BCD

【答案解析】总体审计策略中的是包括向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量以及何时向具体审计领域调配资源。

8．（  ）相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定计划水平的基准。

A．营业收入               B．营业外收入

C．总资产                 D．存货

【正确答案】 AC

【答案解析】营业收入和总资产对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模。

9．注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的(   )方面去考虑。

A．数量                  B．行业状况

C．环境状况              D．性质

【正确答案】 AD

【答案解析】注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的数量和性质两方面去考虑。

10．在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（  ）。

A．在确定审计程序的性质、时间和范围时     B．签订审计业务约定书时

C．评估错报的影响时                       D．出具审计报告时

【正确答案】 ACD

【答案解析】在审计过程中，注册会计师可能在确定审计程序的性质、时间和范围时、评估错报的影响时和出具审计报告时等三个方面运用重要性水平

 

四、案例分析题

大华会计事务所与千禧有限公司洽谈2014年度千禧公司会计报表的审计委托业务，已知该公司的2014年度总资产如下表(表4—6)，根据此表分配账户层次的重要性水平。

表4—6

账 户 余 额（元）

现 金 200 000

应收账款 800 000

存 货 3000 000

长期投资 600 000

固定资产 5 000 000

无形资产 400 000

总 计 10 000 000

要求：假定会计报表的重要性水平估计为资产总额的1%，请分配各账户余额的重要性水平，并说明理论上的重要性水平还应该根据哪些因素进行调整。

【答案】

账 户 余 额（元） 重要性水平

现 金 200 000 2 000

应收账款 800 000 8 000

存 货 3000 000 30 000

长期投资 600 000 6 000

固定资产 5 000 000 50 000

无形资产 400 000 4 000

总 计 10 000 000 100 000

重要还应根据具体条件进行调整，如：

(1) 各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性.

(2) 各类交易、账户余额、列报层次的重要性水平和总和不能超过财务报表层次的重要性水平。

(3) 各类交易、账户余额、列报的受关注程度。

（4）各类交易、账户余额、列报审计成本的高低。

第六章  审计风险

（一）单项选择题

1、有关风险评估程序的表达不正确的是（ ）。

A．在执行风险评估程序时，注册会计师应了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

B．在执行风险评估程序时，注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险

C．在执行风险评估程序时，注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

D．在连续审计中，由于以前年度审计结果良好，注册会计师可以在本年度中不执行风险评估程序

2、检查风险取决于（ ）。

A．控制活动

B．控制环境

C．评估的重大错报风险

D．审计程序设计的合理性及执行的有效性

3、如果某一审计项目的可接受审计风险为7%，评估的重大错报风险为79%，则可接受的检查风险应为（ ）。

A．12%      B．6.6%      C．8.86%     D．13%

4、下列有关检查风险的观点不正确的是（ ）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险水平

D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

（二）多项选择题

1、以下关于风险导向审计的说法中正确的有（）。

A．风险导向审计以审计风险模型为基础

B．风险导向审计以控制测试为中心

C．风险导向审计解决了审计抽样的随意性问题

D．风险导向审计改善了审计资源的分配

2、注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（ ）。

A．检查银行预留印鉴的保管情况

B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目

D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

（三）判断题

1、审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。（）

2、如果评估的重大错报风险非常高，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（ ）

3、风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（ ）

4、在某些情况下，仅仅通过风险评估程序，注册会计师就可以获得充分适当的审计证据，而不必实施进一步的审计程序。（ ）

5、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成同向变动关系。（ ）

（四）简答题

ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目负责人D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追究程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。

要求：

根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所再该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。（2007年）

 

答案及解析 

（一）单项选择题

1、【答案】D

【解析】风险评估程序是每次审计中都必须执行的程序，在连续审计中也不例外，故D错误。其余各项都是风险评估程序的正确表述。

2、【答案】D

【解析】控制活动、控制环境对于检查风险只有间接影响，评估的重大错报风险可以用来确定可接受风险的大小，但不是检查风险的决定因素，即不能决定是否能将检查风险控制在可接受的水平。故D正确。

3、【答案】C

【解析】根据审计风险模型，可接受的检查风险等于可接受审计风险除以评估的重大错报风险，即7%÷79%，为8.86%，故C正确。

4、【答案】D

【解析】可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系，即可接受检查风险越低，审计证据应越多，反之亦然。

5、【答案】D

【解析】在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将检查风险降低至可以接受的低水平，故A不对。注册会计师无法控制重大错报风险，只能准确地评估重大错报风险，故B不对。检查风险可以降低，但无法消除，故C不对。

6、【答案】A

【解析】根据审计风险模型，评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，所需的审计证据越多。故A正确。

（二）多项选择题

1、【答案】A、C、D

【解析】A、C、D均为风险导向审计的特点。B是制度基础审计的特征。

2、【答案】BD

【解析】A中银行印证的保管情况及C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金内部控制的要求，对其进行检查一般属于控制测试。内部控制未得到执行并不一定意味着会发生错报，所以控制测试不以直接查找错报为目的，而实质性程序则是为了直接查找错报。

（三）判断题

1、【答案】√

【解析】参考教材本章的相关内容。

2、【答案】错

【解析】无论评估的重大错报风险是高是低，注册会计师均应执行实质性程序。

3、【答案】对

【解析】复核准则和教材的规定。

4、【答案】错

【解析】由风险评估程序的性质，仅实施风险评估程序不足以获得充分适当的审计证据，必须实施进一步审计程序。

5、【答案】错误

【解析】根据审计风险模型，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向变动关系。

（四）简答题

【答案】

（1）C注册会计师的妻子是戊公司财务负责人，项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，对于审计业务，项目组成员应独立于被审计单位。

（2）没有实施风险评估程序，根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。

（3）没有对管理层舞弊保持谨慎，在戊公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应保持职业谨慎，实施追加审计程序。

（4）项目组内部意见分歧未经解决出具报告，只要意见分歧得到解决，项目负责人才能出具报告。

（5）没有实施项目质量控制复核，戊公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。