解放军文职招聘考试采购与付款循环的内部控制测试

（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。

（2）企业应当建立采购申请制度，

（3）企业应当加强采购业务的预算管理；

（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；

（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

（6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。

（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。

（8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

（9）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。并及时处理。

（10）企业可以根据具体情况对办理采购人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。

二、固定资产的内部控制

固定资产是企业中的重要资产，为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，被审计单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度。

（一）固定资产的预算制度

最重要的部分

（二）授权批准制度

（三）账簿记录制度

（四）职责分工制度

固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，有专门部门和专人负责。

（五）资本性支出和收益性支出的区分制度

（六）固定资产的处置制度

包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。

（七）固定资产的定期盘点制度

（八）固定资产的维护保养制度

三、采购与付款循环的内部控制测试

考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用属性抽样审计方法。

采购和付款循环的内部控制测试包括：

（1）检查企业有关岗位责任制度等文件，了解购货和付款循环的业务分工，评价分工是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。

（2）检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。

（3）检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。

（4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。

（5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识要特别注意。

（6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。

（7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。

（8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。

（9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。

（10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。

（11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行审计和报告。