解放军文职招聘考试采购与付款循环其他相关账户的审计

（一）预付账款的审计目标

确定预付账款是否存在；确定预付账款是否归被审单位所有；确定预付账款增减变动的记录是否完整；确定预付账款期末余额是否正确；确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

（二）预付账款的实质性程序

（1）获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）根据被审计单位的具体情况，对预付账款进行分析程序。

（3）分析预付账款账龄及余额构成，选择大额或异常的预付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，并根据回函情况编制函证结果汇总表。

（4）结合应付账款明细账，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。

（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调整。

（6）检查预付账款长期挂账的原因。

（7）关注是否存在预付关联方账款。

（8）对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。

（9）检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。

二、固定资产减值准备的审计

（一）固定资产减值准备的审计目标

确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当；固定资产减值准备的计提是否充分；确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整；确定固定资产减值准备期末余额是否正确；确定固定资产减值准备的披露是否恰当。

（二）固定资产减值准备的实质性程序

（1）获取或编固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查固定资产减值准备计提的批准程序，取得并核对书面报告等证明文件。

（3）运用分析程序

（4）检查实际发生固定资产损失时，相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确

（5）确定固定资产减值准备的披露是否恰当。

三、在建工程的审计

（一）在建工程的审计目标

确定在建工程是否存在；确定在建工程是否归被审单位所有；确定在建工程增减变动的记录是否完整；确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备的计提是否充分；确定在建工程的期末余额是否正确；确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。

（二）在建工程的实质性程序

（1）获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查本期在建工程的增加数。

（3）检查本期在建工程的减少数。

（4）检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实地观察工程现场，确定在建工程是否存在。

（5）结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。

（6）确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当

四、固定资产清理的审计

（一）固定资产清理的审计目标

确定固定资产清理的记录是否完整；确定反映的内容是否正确；确定固定资产清理的期末余额是否正确；确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

（二）固定资产清理的实质性程序

（1）获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确。

（3）检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。

（4）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。