解放军文职招聘考试货币资金内部控制测试

良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：

（一）职责分工

现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。

（二）授权批准

在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。

（三）凭证和记录

（四）定期盘点与核对

要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

二、货币资金的内部控制测试

（一）了解货币资金的内部控制

（二）对货币资金内部控制进行初步评价

对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：

（1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。

（2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。

（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。

（4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。

（5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。

对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。如果准备依赖，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。

（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录

为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，进行如下检查：

（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；

（2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；

（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符；

（4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；

（5）核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。

（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录

为测试货币资金付款的内部控制，注册会计师应选取适当的货币资金付款凭证作为样本进行如下检查：

（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；

（2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符；

（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致；

（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符。

（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对

（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

（七）检查外币资金的折算办法是否符合有关规定，是否与上年度一致

（八）评价货币资金的内部控制