解放军文职招聘考试营业外收入的审查

 营业外收入的审查

[资料] 审计人员王军审查海河公司20X2年5月份营业外收入明细账时，发现记有一笔产品销售收入，于是王军抽查了该业务的记账凭证，其会计分录为：

借：应收账款        50 000

      贷：营业外收入       50 000

另知，该笔业务未开增值税发票。

[要求]指出该公司存在的问题并提出处理意见。

 

三十五、所得税的审查

[资料]海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元，20X2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：

1.年初产成品余额多计10 000元；

2.当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000，列入“营余公积”账户；

3.固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应收款” 账户；

4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元；

5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元；

6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40 000元，该批产品销售成本为30 000元。

假定该公司适用的所得税税率为33%。

[要求]对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。

 

三十六、利润的审查

[资料] 审计人员在审查甲企业20X2年度利润情况时，发现甲企业6月份亏损2 034元，7月份扭亏为盈实现利润51 200元，并发给主要领导人扭亏为盈奖金4 000元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和6月份基本相同，审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现6月份有固定资产修理费44 000元，7月份却没有发生任何修理费，同时递延资产——固定资产大修理支出明细账则有52 000元的开支，财务处理为：

借：递延资产                       52 000

      贷：银行存款                        40 000

          应付工资                        12 000

并且该递延资产并没有在7-12月份进行摊销，查阅20X1年有关账簿发现20X1年刚发生固定资产大修理支出100 000元。经进一步查问有关人员，在事实面前他们承认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理，从而少计成本52 000元，虚增了利润，并发给领导奖金。

[要求]指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。